Патентная система налогообложения. Расчет стоимости патента

Тематики: ПСН

Никак не могу понять, как рассчитать сумму патента, помогите прямо на моем примере. У нас бытовые услуги, работников 8 человек, на весь год допустим. Минимальный размер возможного дохода 100 тыс. руб., максимальный – 1 млн руб. А я-то сколько должна взять? От чего зависит? Самой выбрать? Мне, конечно, выгодно минимум взять. Потом умножаем на К1 = 1,569, потом на 6%. Правильно?

Еще, если можно, как для кафе посчитать с залом для посетителей 30 кв. м?

Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ с 1 января 2013 года введена в действие патентная система налогообложения на территории Свердловской области.

В соответствии с главой 26.5 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ.

При применении ПСН потенциально возможный к получению годовой доход ограничен максимальным и минимальным размерами.

Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей.

Максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Обратите внимание!

Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, установлен на 2013 год в целях главы 26.5 НК РФ в размере, равном 1.

1,569 – размер коэффициента-дефлятора для целей применения ЕНВД, а не ПСН.

Глава 26.5 НК РФ наделяет субъекты РФ (Свердловскую области, в частности) правом дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или ОКВЭД, устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников.

В отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Свердловские законодатели воспользовались указанным правом и дифференцировали виды предпринимательской деятельности по оказанию услуг населению, а также увеличили максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в установленных главой 26.5 НК РФ случаях в зависимости от количества обособленных объектов, численности работников.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установлены Областным законом от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ и опубликованы в № 47 «А-Э» за 2012 год.

То есть размеры потенциально возможного к получению годового дохода уже установлены Законом № 87-ОЗ по всем разрешенным видам деятельности и Вам не нужно самостоятельно ничего выбирать.

Нужно просто найти свои виды деятельности в таблице, приведенной в Законе, и рассчитать сумму налога.

Обратите внимание!

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

То есть в Вашем случае средняя численность наемных работников в обоих видах деятельности (и при оказании бытовых услуг, и при оказании услуг общественного питания) не должна превышать 15 человек в сумме.

Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

А налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Вы оказываете услуги по ремонту и пошиву меховых изделий, головных уборов.

При этом средняя численность наемных работников составляет свыше 10 до 15 человек включительно (с учетом работников кафе).

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Екатеринбурге в данном случае составляет 1 092 634 руб.

Предположим, патент получен на календарный год (12 месяцев).

Сумма налога = 65 558,04 руб. (1 092 634 руб. х 6%).

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (ст. 346.51 НК РФ).

Предположим, патент выдан на 6 месяцев.

Сумма налога = 32 799,02 руб. (1 092 634 руб. / 12 мес. х х 6 мес. х 6%).

Рассчитаем сумму налога для кафе.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Екатеринбурге в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, оказываемых налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет 1 обособленный объект, – 1 120 650 руб.

Сумма налога за налоговый период – один год = 67 239 руб. (1 120 650 руб. х 6%).