УСН. Предприниматель вносит личные деньги на расчетный счет

Тематики: Индивидуальный предприниматель, УСН

Наш магазин (ИП) занимался розничной и оптовой торговлей. Налоги: ЕНВД и УСН (6%). С января 2013 г. прекратили всю деятельность, выручки больше нет. ККМ сняли с учета, подали заявление № ЕНВД-4.

Нам нужно рассчитаться с поставщиками, заплатить аренду и коммунальные платежи. Предприниматель вносит свои деньги на расчетный счет. Эта сумма является доходом? Подпадает под налог 6%?

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу при УСН учитывают следующие доходы:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Еще в 1996 году Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П указал, что юридическое лицо, в отличие от гражданина — физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом.

Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод.

Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Минфин РФ также указывает, что в связи с тем, что вносимые индивидуальным предпринимателем в кассу личные денежные средства не признаются доходом индивидуального предпринимателя, суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, облагаться не должны (письмо от 08.07.2009 г. № 03-11-09/241).

Арбитражная практика подтверждает вышеизложенное.

ФАС Уральского округа в постановлении от 19.01.2012 г. № А40-39341/11-75-163 пришел к выводу, что внесенные индивидуальным предпринимателем на банковский счет личные сбережения и сбережения и членов его семьи, а также заемные денежные средства, полученные от физических лиц, не являются доходом индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности и не подлежат учету при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Таким образом, в Вашем случае внесенные предпринимателем личные денежные средства в составе доходов при УСН не отражаются.