Налоговая декларация по земельному налогу. Если земельных участков несколько

Тематики: Земельный налог

Если земельные участки находятся в одном городе, но в разных районах, можно ли сдавать декларацию по земельному налогу и платить налог в одну налоговую инспекцию? И если да, то что для этого нужно сделать?

Согласно ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

При этом по общему правилу местом нахождения имущества признается место фактического нахождения имущества.

Земельные участки относятся к недвижимому имуществу (ст. 130 ГК РФ).

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу (ст. 398 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденного приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@, в состав декларации включаются:

– Титульный лист;

– Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

– Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования.

При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

П. 2.11 Порядка установлено, что при наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации.

То есть если организация имеет несколько земельных участком, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавать нужно единую декларацию.

По каждому земельному участку нужно отдельно заполнить Раздел 2 декларации.

При этом на титульном листе указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

В Разделе 1 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При оформлении платежных документов и заполнении форм налоговой отчетности не применяются детализированные коды ОКАТО районов г. Екатеринбурга.

В указанных документах должен содержаться код ОКАТО муниципального образования «город Екатеринбург»: 65401000000.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования).

По строке 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальное образование – это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Бюджетным кодексом РФ установлено, что земельный налог зачисляется по нормативу 100% в бюджеты городских округов, к которым относится и Екатеринбург.

Еще в 2005 году ФНС РФ разъясняла, что поскольку земельный налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы, налогоплательщик в отношении находящихся на территории города Москвы земельных участков вправе представить одну налоговую декларацию по этим земельным участкам в налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения одного из указанных земельных участков (с уведомлением других налоговых органов) (письмо от 26.04.2005 г. № 21-4-04/149@).

Данное разъяснение актуально и сегодня.

Но в отношении уведомления других налоговых органов требований нет.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ