УСН (доходы – расходы). Учет страховых взносов за прошлый год
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы», в своей предпринимательской деятельности не использует труд наемных работников. Страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за 2012 г. уплатил 09.01.2013 г.
Вправе ли предприниматель уменьшить сумму исчисленного единого налога за 2012 г. на сумму страховых взносов?
В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.
Расходы на уплату страховых взносов в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, учитываются индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Это подтверждает и Минфин РФ (письмо от 20.03.2012 г. № 03-11-11/93).
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
ФНС РФ в письме от 12.05.2010 г. № ШС-17-3/210 указала, что расходы в виде страховых взносов учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере.
Данный порядок признания расходов установлен п. 2 ст. 346.17 НК РФ и соответственно распространяется на тех налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения избрали доходы, уменьшенные на величину расходов.
Поэтому суммы вышеуказанных расходов в виде страховых взносов учитываются такими налогоплательщиками в уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.
Применительно к Вашей ситуации это означает, что уплаченные в январе 2013 года суммы страховых взносов Вы должны учесть в составе расходов в I квартале 2013 года.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!