ЕНВД и страховые взносы

Тематики: ЕНВД, Страховые взносы

Могу ли я уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в апреле 2013 года за январь-март 2013, но до подачи декларации по ЕНВД? Если страховые взносы за I квартал уплачены во II квартале 2013 г., могу ли я подать уточненную декларацию по ЕНВД и уменьшить сумму налога на страховые взносы?

До 2013 года сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), могла быть уменьшена только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный налоговый период, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Если страховые взносы были уплачены после подачи в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (в следующем налоговом периоде), то после их уплаты налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию за налоговый период, за который уплачены указанные взносы.

При этом сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога либо может быть возвращена налогоплательщику.

Такие разъяснения приводил Минфин РФ, например, в письме от 08.08.2012 г. № 03-11-11/232.

Связано это было с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшалась налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

С 1 января 2013 г. согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

При этом на сумму расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, налогоплательщиками ЕНВД уменьшается сумма данного налога, исчисленная за налоговый период.

То есть в 2013 году сумма налога, исчисленная за налоговый период, подлежит уменьшению на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налогом периоде, а не за этот же период времени, как было в 2012 году.

Таким образом, в 2013 году при уменьшении суммы ЕНВД не имеет значения, за какой период начислены страховые взносы.

Главное – факт уплаты.

Условие только одно – страховые взносы должны быть фактически уплачены в том налоговом периоде, за который рассчитывается сумма ЕНВД.

Следовательно, в Вашем случае на сумму страховых взносов, начисленных за I квартал и уплаченных в апреле, Вы уменьшаете сумму ЕНВД за II квартал 2013 года.