Предприниматель сдает помещение в аренду

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Индивидуальным предпринимателем (розничная торговля, ЕНВД) было приобретено нежилое помещение, которое он сдает в аренду ООО, являясь одним из его учредителей. Договор заключен между физическим лицом и ООО и зарегистрирован в органах юстиции. С доходов, полученных в виде арендной платы, ИП уплачивал НДФЛ. С 2012 года ИП получил уведомление о возможности применения УСН (так как планировал начать производство продукции). В ЕГРИП предпринимателем внесены многие виды деятельности, в том числе и розничная торговля, и производство продукции, и сдача в аренду нежилых помещений.

Какой налог (с доходов, полученных в виде арендной платы) должен уплатить ИП по итогам 2012 года – НДФЛ или УСН? Интересует также 2013 год (когда УСН применяется по желанию) – может, нужно подавать какое-либо заявление в ИФНС на деятельность по сдаче имущества в аренду?

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

При этом согласно положениям главы 26.2 НК РФ на применение УСН переводится вся деятельность предпринимателя в целом, а не какая-либо часть предпринимательской деятельности.

Одновременное применение предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения НК РФ не предусмотрено.

Поскольку в 2012 году помимо ЕНВД Вы применяли упрощенную систему налогообложения, то доходы от сдачи помещения в аренду подлежат налогообложению в рамках УСН.

Минфин РФ в письме от 08.09.2011 г. № 03-11-11/226 указал, что если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и в ЕГРИП указан такой вид экономической деятельности, как «Сдача внаем собственного недвижимого имущества» и т.п. (код 70.20 раздела «К» ОКВЭД, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 г. № 454-ст), а также в том случае, если недвижимое имущество используется им в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, доходы от сдачи имущества в аренду учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При этом в случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется УСН, такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 24 ст. 217 НК РФ.

УСН применялась по желанию налогоплательщика и до 2013 года.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Согласно ст. 346.13 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Однако если Вы применяли УСН в 2012 году и планировали продолжать применять УСН в 2013 году, то дополнительно подавать уведомление не нужно.

Главой 26.2 НК РФ не установлено таких требований.