Налоговые вычеты на детей. Если ребенок обучается за границей

Тематики: НДФЛ

У сотрудницы предприятия 3 детей. Старшему – 19 лет, студент иностранного ВУЗа за рубежом. Второй ребенок – до 18 лет, учится в школе. Третий – младшего школьного возраста. Какие стандартные вычеты по НДФЛ положены сотруднице? Сотрудница состоит в законном браке с отцом детей.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка, 1 400 рублей – на второго ребенка, 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка, 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Минфин РФ указывает, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо от 16.12.2011 г. № 03-04-05/8-1051).

Если все дети работника моложе 18 лет (или 24 лет – для студентов), то вычеты предоставляются следующим образом: на первого ребенка – 1 400 руб., на второго – 1 400 руб., на третьего – 3 000 руб.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.

В случае несоблюдения таких условий удвоенный вычет второму родителю не предоставляется.

Физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Документами для подтверждения стандартного вычета являются, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения.

В письме от 27.10.2011 г. № 03-04-06/8-289 Минфин РФ указал, что в том случае, если ребенок налогоплательщика обучается за границей, справка из учебного заведения должна иметь перевод на русский язык.

Если старший ребенок закончит обучение в ВУЗе до достижения 24 лет, то, по мнению Минфина РФ, физическое лицо утратит право получения стандартного налогового вычета, несмотря на то, что его ребенок не достиг 24-летнего возраста (письмо от 12.10.2010 г. № 03-04-05/7-617).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в сумме фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение ребенка.

В письме от 16.02.2012 г. № 20-14/13563@ УФНС по г. Москве сообщило, что ст. 219 НК РФ не ограничивает возможность реализации налогоплательщиком права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

Вместе с тем следует учитывать требование о наличии у образовательного учреждения лицензии либо иных документов, подтверждающих его статус, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также от требований законодательства иностранного государства в отношении подтверждения статуса образовательного учреждения.

При этом ко всем подтверждающим документам должен прилагаться нотариально заверенный перевод на русский язык.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты в суммах, предусмотренных п. 1 указанной статьи НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

В качестве приложения к налоговой декларации налогоплательщику необходимо представить:

– копию договора (контракта) на обучение;

– копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

– копии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение;

– копию свидетельства о рождении ребенка;

– справку о суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налоговые вычеты на детей. Если ребенок обучается за границей

Еще по теме: