Оплата получения второго высшего образования работника

Тематики: ЕСХН, Налог на прибыль организаций

Главный бухгалтер сельхозпредприятия имеет высшее агрономическое образование, то есть непрофильное. Опыт работы на должности главного бухгалтера более 7 лет. Можно ли главного бухгалтера направить на получение второго высшего профильного образования и учесть расходы по ЕСХН?

В соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики ЕСХН уменьшают полученные ими доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

При этом расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

То есть должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

До 2009 года в п. 3 ст. 264 НК РФ было указано, что к расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

При этом было прямо указано, что не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

Однако с 2009 года п. 3 ст. 264 НК РФ изложен в новой редакции.

В настоящее время расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, осуществляются не только подготовка и переподготовка работников налогоплательщика, но и обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

А не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика только расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

То есть НК РФ не содержит запрета на включение в состав расходов затрат на оплату обучения работника в случае получения им второго высшего образования.

Кроме того, затраты на оплату второго высшего образования бухгалтера, являющегося профильным по отношению к профессии бухгалтера, напрямую связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

То есть выполняется условие соответствия расходов критериям, указанным в ст. 252 НК РФ.

Поэтому Ваше предприятие вправе включить указанные затраты в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН.