Компенсация при разделе супругами совместно нажитого имущества. НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Облагается ли НДФЛ денежная компенсация, полученная супругом при разделе совместно нажитого в браке имущества?

Норма закона		Согласно ст. 38 Семейного кодекса РФ общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению.
		По желанию супругов их соглашение о разделе общего имущества может быть нотариально удостоверено.
В судебном порядке		В случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке.
		При разделе общего имущества супругов суд по требованию супругов определяет, какое имущество подлежит передаче каждому из супругов.
Компенсация		В случае, если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, другому супругу может быть присуждена соответствующая денежная или иная компенсация.
НДФЛ		В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Замена договора купли-продажи		ФНС РФ в письме от 24.06.2009 г. № 3-5-04/871@ сообщила, что заключенное бывшими супругами соглашение о режиме раздельной собственности в отношении квартиры и передаче 1/2 доли в праве собственности на эту квартиру второму супругу с выплатой компенсации ее стоимости в размере, предусмотренном данным соглашением, является по своей сути полноценной заменой договора купли-продажи.
Облагается НДФЛ Имущественный налоговый вычет		Следовательно, компенсация (доход от продажи) подлежит налогообложению НДФЛ. Если компенсация получена за передачу доли в квартире бывшему супругу, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи 1/2 доли в квартире, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 млн руб.
Уменьшение дохода на расходы		Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, в том числе по приобретению этого имущества ранее.
		Таким образом, при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи выделенной в натуре доли в квартире, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен либо в размере полученного дохода, но не более 1 млн руб., либо в размере фактически понесенных расходов по приобретению этой доли в квартире.
		В случае если налогоплательщик ранее не пользовался предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественным налоговым вычетом в связи с расходами по приобретению какого-либо жилого объекта в собственность, то он вправе при наличии у него необходимых подтверждающих документов получить указанный вычет в связи с расходами по покупке доли в праве собственности на квартиру независимо от другого совладельца за тот же налоговый период, в котором были получены доходы в виде упомянутой выше компенсации.