Счет-фактура для покупателя – физического лица

Тематики: НДС

Организация находится на общей системе налогообложения (производство и оптовая торговля), хочет продать товары физическим лицам по безналичному расчету.

Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить счет-фактуру и накладную? Что указать по строкам «Покупатель», «Адрес покупателя», «ИНН/КПП покупателя»? Писать его ФИО, адрес проживания и личный ИНН? Или же задача проще – просто указать в графе «Покупатель» – «частное лицо» и остальные его данные законно оставить незаполненными? И второй вопрос: для предприятия это будет уже новый вид деятельности – розничная торговля или данную реализацию можно отнести к оптовым продажам?

НДС		1. В соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. 3 и 4 данной статьи НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Условия для невыставления счета-фактуры		Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий:
		– покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами;
		– продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
!		По мнению Минфина РФ, иных случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей НК РФ не установлено.
		Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.
Разъяснения чиновников		Минфин неоднократно разъяснял, что поскольку физические лица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре.
		Нужны эти счета-фактуры продавцу для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.
Прочерки		При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
		Данные разъяснения приведены в письмах Минфина РФ 03.11.2011 г. № 03-07-09/37, от 25.05.2011 г. № 03-07-09/14.
Накладная		Накладная является формой первичной учетной документации.
		С 2013 года данные формы организация может разрабатывать самостоятельно.
ЕГРЮЛ		2. В соответствии с п.п. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся сведения и документы о юридическом лице, в том числе коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Изменение кодов ОКВЭД		В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения кодов по ОКВЭД обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.
ООО		Согласно ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» Устав общества является учредительным документом общества.
		В перечень сведений, которые должен содержать Устав ООО, не включены сведения о видах деятельности.
Сведения о видах деятельности в Уставе		Если сведения о видах деятельности содержатся в Уставе ООО, то изменение или дополнение видов деятельности будет расцениваться как внесение изменений в учредительные документы ООО. Если в учредительные документы юридического лица вносятся изменения, то эти изменения подлежат государственной регистрации (ст. 17 Закона № 129-ФЗ).
Внесение изменений в учреди-тельные документы Заявление		В этом случае в налоговую инспекцию нужно представить Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по форме № Р13001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439. Согласно Методическим разъяснениям по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утвержденным приказом ФНС РФ от 01.11.2004 г. № САЭ-3-09/16@, при представлении в регистрирующий орган Заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (форма № Р13001), заполняются только те листы приложений к заявлению, которые содержат сведения, подлежащие изменению.
Лист Е		При изменении или увеличении видов экономической деятельности заполняется лист Е.
		В листе Е указываются сведения о новых видах экономической деятельности юридического лица, содержащиеся в ЕГРЮЛ, и соответствующие им коды по ОКВЭД.
С 04.07.2013 г.		С 4 июля 2013 года Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (форма № Р13001), представляется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@.
Разные классы ОКВЭД		В соответствии с ОКВЭД оптовая торговля и розничная торговля являются видами деятельности, входящими в разные классы: 51 и 52 соответственно.
		В настоящее время при указании кода ОКВЭД указывается не менее 3 цифровых знаков ОКВЭД.
С 04.07.2013 г.		С 4 июля 2013 года в форме № Р13001 сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности содержатся в листе Л.
		В разделе 1 «Сведения о кодах по ОКВЭД, подлежащие внесению в Единый государственный реестр юридических лиц» указывается не менее четырех цифровых знаков.
Не указаны в Уставе		Если виды деятельности не указаны в Уставе ООО, то до 4 июля 2013 года заполняется Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (форма № Р14001), утвержденное постановлением Правительства РФ № 439;
		с 4 июля 2013 года – Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (форма № Р14001), утвержденное приказом ФНС РФ от 25.01.2012 г.