Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Прошу разъяснить для меня ситуацию по применению имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с изменениями в НК РФ (Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ).

Я в 2006 г. купила квартиру, в 2007 г. подала налоговую декларацию по возмещению имущественного вычета по НДФЛ в сумме 6 000 руб. Затем в 2007 г. продала эту квартиру и купила в ипотеку другую квартиру. Имущественным вычетом по НДФЛ больше не пользовалась (т.к. раньше можно было воспользоваться 1 раз). В настоящее время я выплачиваю ежемесячно ипотеку (проценты и основной долг).

В связи с принятием изменений в НК в настоящий момент: за какой период я могу подать декларацию в налоговую инспекцию на получение вычета (по выплаченным процентам по ипотеке)? За предыдущие 3 года или за 2013 г. по истечении года?

П.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в настоящее время установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, в частности, на приобретение квартиры, не допускается.

С 1 января 2014 года аналогичный запрет действует на основании п. 11 ст. 220 НК РФ в новой редакции.

Следовательно, положения Федерального закона от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» применяются к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, квартир, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 1 января 2014 г.

Поскольку Вы ранее воспользовались имущественным налоговым вычетом в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством, оснований для получения имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением в 2007 г. квартиры не имеется сейчас и не будет иметься в 2014 году.

Минфин РФ в нескольких письмах разъяснил некоторые моменты применения новой редакции ст. 220 НК РФ.

Положения ст. 220 НК РФ в редакции Закона № 212-ФЗ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 г.

В письме от 22.04.2009 г. № 3-5-04/482@ ФНС РФ сообщила, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает с момента государственной регистрации права собственности на жилой объект в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, положения ст. 220 НК РФ в новой редакции применяются к налогоплательщикам, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, квартир, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 1 января 2014 г.

Поэтому в случае если документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета были получены в 2013 г., налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в порядке и размере, действующими до 1 января 2014 г. (письма Минфина РФ от 09.08.2013 г. № 03-04-05/32333, от 09.08.2013 г. № 03-04-05/32363, от 09.08.2013 г. № 03-04-05/32362, от 09.08.2013 г. № 03-04-05/32329).

С 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Таким образом, с 2014 года размер вычета по процентам по кредитам ограничен 3 млн рублей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ), в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до 1 января 2014 г., а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения в 3 млн руб.

Таким образом, налогоплательщики в отношении расходов на квартиру, приобретенную в 2012 г., вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в порядке и размере, которые действуют до 1 января 2014 г.

При этом ограничения в указанном случае по сумме процентов не применяются (письмо Минфина РФ от 09.08.2013 г. № 03-04-05/32336).

Но, повторим, к Вашей ситуации это не относится.