Налогообложение суммы прощенной банком задолженности

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 08.08.2013 г. № 03-04-06/32085)

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

При этом материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Если на основании мирового соглашения изменяются условия кредитного договора в части снижения процентной ставки по кредиту, то у налогоплательщика возникает материальная выгода, определяемая в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере 35%, установленной в абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ.

Если банк и заемщик заключают соглашение о прощении банком заемщику задолженности по пеням, начисленным за ненадлежащее исполнение обязательств по кредитному договору, с клиента-должника снимается обязанность по их оплате и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

То есть, указывает Минфин, у клиента — физического лица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком клиенту задолженности по уплате пеней.

Суммы прощенной банком клиенту задолженности по пеням под действие ст. 212 НК РФ не подпадают, поскольку такой вид материальной выгоды данной статьей не предусмотрен.

Такие суммы экономической выгоды (дохода) подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки в размере 13%.