Проценты по полученному и выданному займу. Имущественный налоговый вычет не применяется
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2013 г. № 03-04-05/33799)
Достаточно распространена ситуация, когда участник общества получает кредит в банке и в свою очередь предоставляет заем организации, участником которой он является
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
Ставка для доходов, полученных в виде процентов от российской организации установлена п. 1 ст. 224 НК РФ и составляет 13%.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.
Минфин подчеркнул, что вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с получением доходов, применяются только к доходам от продажи имущества.
В отношении процентного дохода от предоставленных налогоплательщиком займов указанный вычет не применяется.
То есть участник-налогоплательщик не вправе применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме полученных процентов по договору займа от организации.
В соответствии со ст. 223 и 226 НК РФ при выплате физическому лицу дохода в виде процентов по займу обязанность по удержанию сумм исчисленного налога и его перечислению в бюджет лежит на организации-заемщике и подлежит исполнению в силу закона.
При этом налоговый агент обязан исполнить указанные обязанности независимо от каких-либо обращений налогоплательщика о самостоятельной уплате налога, не позднее дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.