Депозиты в бухгалтерском учете

Организация хочет открыть депозитные вклады в банках.
Как это отражать в бухгалтерском учете и отчетности?

Ст. 834 ГК РФ установлено, что по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н, депозитные вклады относятся к финансовым вложениям организации.

При этом в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные (п. 41 ПБУ 19/02).

В п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н, также указано, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58.

В то же время согласно Инструкции по применению Плана счетов… движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».

Стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по строке 1170.

Краткосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

П. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н. установлено, что отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты).

К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Поэтому если Вы открываете депозиты до востребования, то информация о них отражается по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздела II бухгалтерского баланса.

При заполнении Отчета о движении денежных по строке 4450 раскрывается информация об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода, по строке 4500 – об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.