Предприниматель на ЕНВД. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Тематики: Индивидуальный предприниматель, НДФЛ

Я индивидуальный предприниматель на ЕНВД. В 2013 году приобрел в собственность жилье для себя.

Скажите, пожалуйста, могу ли я получить имущественный налоговый вычет? И с какой суммы?

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и т.д. (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Если бы Вы применяли общую систему налогообложения и уплачивали НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то Вы имели бы право на имущественные налоговые вычеты, поскольку согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

П. 24 ст. 217 НК РФ было установлено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» п. 24 ст. 217 НК РФ признан утратившим силу с 1 января 2013 г.

Однако согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 25.12.2012 г. № 03-04-05/3-1434, изменения, внесенные в ст. 217 НК РФ Законом № 94-ФЗ, не меняют с 1 января 2013 г. действовавший до этой даты порядок налогообложения доходов, предусматривавший освобождение от обязанности по уплате НДФЛ доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения.

Соответственно, к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД или налог при УСН, имущественные вычеты по НДФЛ не применяются.

Если налогоплательщик ЕНВД получает какие-либо другие доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, в том числе в сумме фактически произведенных им расходов, например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.