Налог на имущество физических лиц. Применение ставок налога
Просим разъяснить, какими условиями определяется разная налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц. У нас с мужем одна квартира в собственности по 1/2 доли, вторая квартира полностью собственность на муже.
В налоговых уведомлениях по налогу за 2012 год предъявлено:
1/2 доли мужа по первой квартире – налоговая ставка 0,25%;
1/2 доли, принадлежащей мне в этой же квартире, – ставка 0,50%;
вторая квартира предъявлена полностью по ставке 0,75%.
При этом налогооблагаемая база по обеим квартирам одинаковая, обе квартиры в Екатеринбурге, но в разных районах.
Согласно ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1–6 ст. 2.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
|
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Ставка налога
|
|
До 300 000 рублей (включительно)
|
До 0,1% (включительно)
|
| Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) |
Свыше 0,1 до 0,3% (включительно) |
|
Свыше 500 000 рублей
|
Свыше 0,3 до 2,0% (включительно) |
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Ст. 5 Закона № 2003-1 установлено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.
Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
Решением Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 г. № 13/2 установлены ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «город Екатеринбург»:
|
Объекты налогообложения |
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов |
Ставка налога
|
| Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, доли в праве общей собственности на указанное имущество |
До 300 000 рублей (включительно) |
0,1%
|
|
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) |
0,25%
|
|
|
Свыше 500 000 рублей |
2 500 рублей + 1% от суммы свыше 500 000 рублей |
|
| Иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество |
До 300 000 рублей (включительно) |
0,1%
|
|
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) |
0,3%
|
|
|
Свыше 500 000 рублей |
2,0%
|
Исходя из того, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, ставка налога для Вас должна была быть определена следующим образом.
Предположим, инвентаризационная стоимость квартиры 500 000 рублей.
Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности составит 250 000 руб. (500 000 руб. х 0,5).
Если инвентаризационная стоимость квартиры 1 000 000 руб., то инвентаризационная стоимость доли – 500 000 руб.
В отношении недвижимости, находящейся в собственности Вашего супруга, нужно учитывать следующее.
ФНС РФ в информации, размещенной на своем официальном сайте, сообщила, что ставки налога на имущество физлиц устанавливаются и применяются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Если в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Если в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
В письме от 04.09.2012 г. № 03-05-06-01/47 Минфин РФ разъяснил, что в случае если у налогоплательщика на территории одного муниципального образования находятся в общей долевой собственности несколько объектов недвижимости жилого назначения, налог на имущество физических лиц в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости доли в праве собственности на объект недвижимости и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости долей в праве общей собственности на объекты недвижимости, находящиеся в собственности налогоплательщика.
Например, если в общей долевой собственности налогоплательщика (доля в праве 1/2) находятся два объекта недвижимости, инвентаризационная стоимость которых составляет соответственно 200 000 руб. и 450 000 руб., сумма налога на имущество физических лиц составит 975 руб., т.е. 100 000 х 0,3% + 225 000 х 0,3%, где 100 000 и 225 000 – это инвентаризационная стоимость долей в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости; 0,3 – это налоговая ставка, соответствующая суммарной инвентаризационной стоимости долей в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости (325 000 руб.).
Поскольку Решением Екатеринбургской городской Думы № 13/2 ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных в г. Екатеринбурге.
Допустим, инвентаризационная стоимость квартиры, оформленной на имя супруга, – 1 500 000 руб.
Инвентаризационная стоимость доли в праве долевой собственности на вторую квартиру – 500 000 руб.
1 500 000 руб. + 500 000 руб. = 2 000 000 руб. – суммарная инвентаризационная стоимость объектов.
Ставка налога – 2 500 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб.
В отношении первой квартиры сумма налога составит 17 500 руб. (2 500 руб. + (1 500 000 руб. х 1%).
В отношении доли в праве долевой собственности сумма налога составит 2 500 руб.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.