Штрафы за несвоевременное представление налоговых деклараций

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС РФ нас оштрафовала на 1000 руб. за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. и за декларацию по земельному налогу на 1000 руб., а также как физическое лицо за 3-НДФЛ на 1000 руб.

Распространяется ли п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 на данные декларации или же данное постановление действует только по налогу на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В п. 17 постановления от 30.07.2013 г. № 57 Пленум ВАС РФ разъяснил, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов – налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

То есть по ст. 119 НК РФ не будут штрафовать за несвоевременное представление налоговой отчетности по итогам отчетного периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Отчетных периодов по данному налогу не установлено.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Однако налоговые декларации по земельному налогу представляются только по итогом налогового периода (календарного года).

Представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов ст. 398 НК РФ не предусмотрено.

По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Отчетных периодов по НДФЛ не установлено.

Налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Таким образом, поскольку Вы несвоевременно представили в налоговый орган налоговые декларации по итогам налоговых периодов, налоговый орган правомерно привлек Вас к ответственности по ст. 119 НК РФ.