Услуги по заполнению деклараций по НДФЛ и заявлений о предоставлении налоговых вычетов
ООО оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета, налогового сопровождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Находимся на УСН (доходы). С 01.01.2014 г. общество планирует оказывать услуги по составлению налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ для физических лиц по возврату НДФЛ (учеба, лечение, покупка квартир).
Можно ли данную деятельность отнести к бытовым услугам и осуществлять деятельность по ЕНВД, или это у нас УСН, где обязательно применение ККТ?
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом для целей ЕНВД бытовые услуги – это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
История заданного Вами вопроса берет свое начало еще с 2008 года.
Минфин РФ в письме от 03.06.2008 г. № 03-11-05/134 указывал, что в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163 (далее – ОКУН), услуги по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий (код ОКУН 019726) относятся к бытовым услугам.
Поэтому деятельность, связанная с предоставлением услуг населению по заполнению заявлений, подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Что касается услуг по вводу данных, взятых с предоставленных данных клиентами, и переносу их на дискету, а также услуг по заполнению деклараций и переносу их на дискету, то поскольку согласно ОКУН по коду 010000 «Бытовые услуги» данные услуги не указаны, соответственно, деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг, к бытовым услугам не относится.
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг населению по вводу данных, взятых с предоставленных данных клиентами, и переносу их на дискету, а также по заполнению деклараций и переносу их на дискету, должна облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения.
Как видно из текста письма, речь идет о заполнении декларации на компьютере.
Ввод данных – ни что иное как ввод данных в компьютер. На дискету можно перенести данные только с компьютера.
О заполнении деклараций от руки в письме нет ни слова.
Минфин в вышеприведенном письме исключал применение ЕНВД только в случае, когда заполненная на компьютере декларация переносится на дискету.
То есть для неприменения ЕНВД должны быть одновременно соблюдены два условия:
Если декларация заполняется в компьютере, а затем распечатывается на принтере, то указанная деятельность также не может быть переведена на ЕНВД.
Связано это с тем, что деятельность по оказанию услуг по распечатке на принтере заполненных с помощью компьютера бланков не поименована в ОКУН.
В 2010 году Минфин РФ вновь вернулся к данной теме и высказал следующую точку зрения.
По мнению чиновников, услуги, оказываемые гражданам по заполнению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ и заявлений о предоставлении налоговых вычетов по указанному налогу, в соответствии с ОКУН относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).
В письме от 26.04.2010 г. № 03-11-06/3/66 финансовое ведомство сообщило, что в связи с тем, что названные услуги не относятся к бытовым услугам, предпринимательская деятельность по их оказанию не подлежит налогообложению ЕНВД, а облагается в рамках иных режимов налогообложения.
Отметим, что данная позиция чиновников довольно спорная.
Внесение данных, предоставленных налогоплательщиком, в форму декларации или заявления вряд ли можно признать налоговой консультацией.
Минфин, кстати, на всякий случай снял с себя ответственность, поскольку в указанном письме он сообщил, что по вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам ОКУН следует обращаться в Ростехрегулирование.
Через полгода Минфин уже излагал другую версию решения данного вопроса.
В письме от 20.10.2010 г. № 03-11-06/3/142 финансовое ведомство заявило, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг населению (физическим лицам) по заполнению заявлений различных форм, в том числе заявлений на предоставление вычетов по налогу на доходы физических лиц и заявлений на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, подлежит переводу на уплату ЕНВД.
В то же время в отношении заполнения деклараций по НДФЛ мнение чиновников не изменилось.
Услуги по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН не предусмотрены.
Минфин по-прежнему убежден, что в соответствии с ОКУН данные услуги относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).
А раз названные услуги не относятся к бытовым услугам, то предпринимательская деятельность по их оказанию физическим лицам не подлежит налогообложению ЕНВД и должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
При этом чиновники еще раз повторили, что определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, налогоплательщикам следует обращаться в Росстандарт.
С тех пор ни Минфин, ни ФНС РФ на данную тему не высказывались.
Если Вы будете применять УСН в отношении рассматриваемых услуг, то Вы имеете право не применять ККТ при приеме наличных денег.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утверждено постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359.
БСО организация разрабатывает и изготавливает самостоятельно.
П. 3 Положения утвержден перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать БСО.
Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.
Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.