Новогодние подарки и страховые взносы «на травматизм»

Тематики: Социальное страхование

Компания хочет к Новому году выдать сотрудникам подарки. Про взносы по Закону № 212-ФЗ и по налогам Вы уже писали. Здесь все понятно.

А по страховым взносам на травматизм ничего не ясно. Так надо их начислять или нет?

Действительно, про налогообложение подарков (НДФЛ и налог на прибыль) редакция писала в № 47 «А-Э» за 2012 год.

Про страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС – в № 45 «А-Э» за 2012 год.

В отношении страховых взносов в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве редакция отмечала, что согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ не содержит положения, аналогичного п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, о том, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

На основании этого контролеры из ФСС РФ требуют начислять взносы на «травматизм» со стоимости подарков.

Мнения экспертов разделились.

Официально ФСС РФ по данному вопросу не высказывался.

21 июня 2013 года ВАС РФ принял Определение № ВАС-7736/13, которое может кардинально изменить сложившуюся ситуацию.

По результатам проведенной ФСС РФ выездной проверки установлены факты занижения обществом базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы ценных подарков по случаю празднования Нового года.

Суды указали, что из анализа ст. 129, 135, 139, 191 ТК РФ, ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184, следует, что основанием для исчисления страховых взносов в ФСС РФ являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат.

Определению объекта обложения страховыми взносами отвечают только те выплаты работникам, которые связаны с выполнением им возложенных на него трудовых обязанностей и зависят от результатов труда.

Иные выплаты сотрудникам страховыми взносами не облагаются.

Таким образом, материальная помощь, которая не отвечает признакам, характерным для оплаты труда, не облагается страховыми взносами.

Суды пришли к правомерным выводам о том, что в рассматриваемом случае выплаты, произведенные обществом своим работникам в виде материальной помощи по случаю празднования Нового года, не связаны с выполнением сотрудниками какой либо работы и на них не подлежат начислению страховые взносы.

Кроме того, судами установлено, что указанные выплаты имеют необязательный характер (выплачивались не всем работникам), не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения в силу ст. 139 ТК РФ, осуществлены не из фонда заработной платы, а из нераспределенной прибыли, оставшейся у общества после налогообложения.

Принимая во внимание положения ст. 574 ГК РФ (отношения по безвозмездной передаче вещи), стоимость переданных работодателем работникам подарков не подлежит учету при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности; непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определялась вне зависимости от стажа работника и результатов его работы.

В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184, страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, в данном случае – за исключением сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

Учитывая изложенное, выводы судов о том, что каждому из работников материальная помощь оказана в пределах, установленных законом; что выплата обществом материальной помощи не является вознаграждением за конкретные трудовые результаты и не должна облагаться страховыми взносами; что не начисляются страховые взносы на суммы подарков, врученных в проверяемом периоде не за трудовые результаты, соответствует положениям закона.

При таких обстоятельствах ВАС РФ решил, что оснований для передачи дела в Президиум ВАС РФ не имеется.

Таким образом, в случае спора с отделением ФСС РФ Вы можете сослаться на данное Определение ВАС РФ.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ