Продажа помещения, используемого в предпринимательской деятельности
Я как физическое лицо имею в собственности более трех лет нежилое помещение в жилом многоквартирном доме. По истечении трех лет начал использовать его в предпринимательской деятельности.
Подлежат ли обложению НДФЛ доходы от продажи данного помещения в настоящее время?
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
При этом к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Гражданин (физическое лицо) отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
То есть, получив статус индивидуального предпринимателя, гражданин остается гражданином (физическим лицом).
Исходя из вышеприведенных норм ГК РФ, имущество гражданина юридически не разграничено и гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, использует свое имущество как в личных целях, так и для осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом вышеуказанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
По мнению Минфина, в данной норме НК РФ слова «непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями» означают «фактически» или «действительно» используемого индивидуальными предпринимателями (письмо от 18.09.2013 г. № 03-04-05/38689).
Если Вы применяете общую систему налогообложения, то доходы от продажи помещения подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Если Вы применяете упрощенную систему налогообложения, то при реализации недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, доходы от этой сделки подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым при применении УСН.
Сумма указанного дохода включается в налоговую декларацию по УСН и подлежит уплате в установленные главой 26.2 НК РФ сроки.
Как разъяснила ФНС РФ в письме от 07.05.2013 г. № АС-3-3/1626@, в случае если по результатам рассмотрения информации, поступившей из Росреестра, налоговый орган уведомит налогоплательщика об обязанности физического лица, установленной ст. 228 и 229 НК РФ, представлять налоговую декларацию по НДФЛ в связи с реализацией недвижимого имущества, то налогоплательщик вправе направить в налоговый орган пояснения о том, что данное имущество было использовано в предпринимательской деятельности и сумма дохода по данной сделке была учтена в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Кроме того, налогоплательщик имеет право приложить копии документов, подтверждающих эти пояснения.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!