Индивидуальный предприниматель. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Как вести раздельный учет индивидуальному предпринимателю при совмещении ЕНВД и УСН, если предприниматели не обязаны вести бухучет и предоставлять бухгалтерскую отчетность? Как налоговики проверят (а я в свою очередь докажу) достоверность доходов и расходов, относящихся к деятельности на УСН? По книге учета доходов и расходов?
Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики налога при УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Обязанность ведения раздельного учета в случае осуществления налогоплательщиком наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, иных видов деятельности установлена также п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
При этом п. 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам (УСН и ЕНВД), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и упрощенной системы налогообложения, как отметил Минфин РФ в письме от 30.11.2011 г. № 03-11-11/296, НК РФ не установлен.
Таким образом, резюмируют чиновники, индивидуальный предприниматель самостоятельно разрабатывает и утверждает порядок ведения раздельного учета.
При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
Разработанный порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом индивидуального предпринимателя, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета.
При этом в отношении учета доходов проблем возникнуть не должно.
Какие доходы учитываются при УСН, установлено ст. 346.15 НК РФ.
А для целей ЕНВД размер доходов вообще не имеет значения.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и, соответственно, от обязанности по представлению в налоговые органы декларации по НДФЛ.
В связи с этим указанный Порядок учета доходов индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, не применяется, что предусмотрено п. 3 Порядка.
Но поскольку для целей ЕНВД не разработан порядок учета доходов и расходов, индивидуальный предприниматель вправе или:
– разработать самостоятельно регистры налогового учета;
– применять для целей ЕНВД форму Книги учета доходов и расходов, используемую при УСН (вести отдельную Книгу учета для целей ЕНВД);
– применять форму Книги учета доходов и расходов, используемую при применении общей системы налогообложения.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.