Вид деятельности не указан в ЕГРИП. Налогообложение

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель на УСН И ЕНВД – торговля через торговые автоматы. В ЕГРИП указан код деятельности – оптовая и розничная торговля непродовольственными товарами. Переводим 1 автомат на торговлю продовольственными товарами.

По какой системе налогообложения нужно рассматривать этот доход: ЕНВД (розничная торговля через торговые автоматы), ОСН (так как вид деятельности не заявлен), УСН (так как ОСН и УСН не применяются одновременно)?

В соответствии с п.п. «о» п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять.

Также индивидуальный предприниматель вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, заполнив соответствующую форму о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в ЕГРИП, и (или) о видах экономической деятельности, подлежащих исключению из ЕГРИП.

Согласно п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения кодов по ОКВЭД обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства.

За непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц (в том числе индивидуального предпринимателя) в размере 5 000 рублей.

П. 2 ст. 22.2 Закона № 129-ФЗ установлено, что для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении в ЕГРИП изменений.

Форма Заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (форма № Р24001), утверждена приказом ФНС РФ от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@.

В листе Е «Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности» указываются коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001.

В разделе 1 «Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, подлежащие внесению в ЕГРИП» указывается не менее четырех цифровых знаков.

Внесение в ЕГРИП изменений осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять.

Поэтому, считает Минфин РФ, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, и в отношении таких доходов применяется упрощенная система налогообложения.

В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных индивидуальным предпринимателем при регистрации, то доходы, полученные им в виде полученных процентов, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (письма Минфина РФ от 13.08.2013 г. № 03-11-11/32808, от 19.12.2011 г. № 03-11-11/318).

Мнение чиновников не меняется независимо от того, что в Определении от 16.10.2007 г. № 667-О-О Конституционный Суд РФ указал, что упрощенная система налогообложения применяется налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности, за исключением тех из них, для которых предусмотрено обязательное применение системы налогообложения в виде ЕНВД.

Указание в п. 1 ст. 346.11 НК РФ на то, что упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, не означает, что данный специальный режим может применяться налогоплательщиком одновременно с общей системой налогообложения, – эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды.

Добавим, что глава 26.2 НК РФ не предусматривает, что применение УСН зависит от кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРИП, а во введении к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, принятому постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 г. № 454-ст, присвоение кодов по ОКВЭД имеет своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них.

Таким образом, даже присвоение предпринимателю какого-либо кода по ОКВЭД не лишает его права на осуществление иных видов деятельности.

Однако, учитывая позицию контролирующих органов, Вам проще внести в ЕГРИП сведения о новом виде деятельности.

Тогда Вы на законном основании сможете по своему выбору учитывать доходы от розничной продажи непродовольственных товаров в рамках ЕНВД или УСН.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ