Имущественный налоговый вычет и проценты за рассрочку платежей

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 04.04.2014 г. № 03-04-07/15264)

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

– расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

– расходы на приобретение отделочных материалов;

– расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Минфин ранее отмечал, что данный перечень является исчерпывающим.

Поэтому расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа, в перечне расходов не поименованы.

В связи с чем оснований для включения данных расходов в фактически произведенные налогоплательщиком расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома, земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, не имеется (письмо от 14.03.2012 г. № 03-04-05/7-294).

ФНС РФ также указывала, что предоставление имущественного вычета по расходам в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа НК РФ не предусмотрено (письмо от 15.11.2012 г. № ЕД-3-3/4108@).

В комментируемом письме Минфин повторил свою прежнюю позицию.

Однако чиновники отметили, что при этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение квартиры, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.

Поэтому, сообщил Минфин, к подобным расходам на уплату процентов в рассматриваемом случае могут быть отнесены расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа за приобретаемую квартиру.

Полагаем, что новая позиция чиновников применима и к правоотношениям, возникшим с 1 января 2014 года.

Также отметим, что ФНС РФ письмом от 14.04.2014 г. № БС-4-11/7094@ довела указанное письмо Минфина до нижестоящих налоговых органов.