Новый порядок ведения кассовых операций
(Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», зарегистрировано в Минюсте РФ 23.05.2014 г. № 32404)
Одновременно утратило силу Положение Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Глобальное изменение одно: Указание вводит упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
Упрощенный порядок ведения кассовых операций
В целях Указания под субъектами малого предпринимательства понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.
Напомним, что в соответствии со ст. 3, 4 Закона № 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства – это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в ЕГРИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц – суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.
Последнее ограничение не распространяется на хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств – бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования, а также на юридические лица, учредителями (участниками) которых являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством РФ перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23.08.1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
б) до 100 человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия – до 15 человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
С 1 января 2013 года предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства установлены в размере:
– средние предприятия – 1000 млн. рублей (постановление Правительства РФ от 09.02.2013 г. № 101).
Упрощенный порядок ведения кассовых операций заключается в следующем:
1) индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать;
2) если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.
Проектом Указаний предполагалось освобождение от ведения кассовой книги субъектов малого предпринимательства.
Однако в окончательном варианте такое право оставили только для индивидуальных предпринимателей.
3) индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.
При этом к кассовым документам отнесены приходные и расходные ордера.
Обязанность хранить на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами, Указанием установлена только для юридических лиц.
П. 1.2 Положения № 373-П было установлено, что обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или ЦБ РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица.
С 1 июня 2014 года подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием № 3210-У для юридического лица.
Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.
То есть обособленное подразделение не вправе самостоятельно устанавливать лимит остатка наличных денег.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.
По-прежнему юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию.
Уточнено, что лимит определяется исходя из характера деятельности юридического лица с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Определение лимита остатка наличных денег с 1 июня 2014 года рассчитывается по тем же формулам, что приведены в Положении № 373-П.
Указанием № 3210-У предусмотрено два варианта определения лимита остатка наличных денег:
– учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
– учитывается объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Положением № 373-П было установлено, что при определении лимита объем выдачи наличных денег учитывается при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Указание № 3210-У такого условия не содержит, а просто приводит два варианта определения лимита остатка наличных денег.
А, как уже отмечено выше, юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию.
Как и ранее, с 1 июня 2014 года юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов.
С 1 января 2015 года программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых установлен нормативным актом Банка России.
В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.
С 1 июня 2014 года кассовые документы оформляются не только главным бухгалтером, бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера), но и физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Положением № 373-П было установлено, что приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром.
С 1 июня 2014 года всекассовые документы (в том числе и расходный кассовый ордер) также подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, а также кассиром.
При отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера кассовые документы подписывает руководитель.
Как и ранее, при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств с указанием сумм передаваемых наличных денег.
Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег.
С 1 июня 2014 года записи должны подтверждаться подписями старшего кассира, кассира.
Установлено, что хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.
Изменений в порядке ведения кассовой книги три.
Положением № 373-П было установлено, что обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.
С 1 июня 2014 года обособленное подразделение передает юридическому лицу копию листа кассовой книги.
Срок передачи копии листа кассовой книги определяется порядком, установленным юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
То есть исключается обязанность обособленного подразделения передавать копию листа кассовой книги за рабочий день не позднее следующего рабочего дня.
Положением № 373-П было установлено, что если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
С 1 июня 2014 года если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.
Положение об определении остатка наличных денег в такой ситуации исключено.
Следовательно, если операций с наличными деньгами не было, то остаток наличных денег за этот день в кассовой книге не выводится.
П. 2.5 Положения № 373-П было установлено, что лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.
Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
С 1 июня 2014 года данные правила не предусмотрены в Указании № 3210-У.
Следовательно, ежедневно распечатывать листы кассовой книги больше не нужно.
Согласно п. 3.1 Положения № 373-П прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводился по приходным кассовым ордерам.
Уточнено, что с 1 июня 2014 года прием наличных денег производится по ПКО, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее – работник).
С 1 июня 2014 года приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании не только контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, но и бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).
С 1 июня 2014 года при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.
В соответствии с п. 4.3 Положения № 373-П кассир не принимал от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
С 1 июня 2014 года кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег также не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.
П. 4.6 Положения № 373-П было установлено, что в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
С 1 июня 2014 года в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).
По-прежнему на фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.
Но его реквизиты указывать в расчетно-платежной ведомости больше не нужно.
Проектом Указания были предусмотрены новые формы кассовых документов.
Однако ЦБ РФ решил оставить привычные всем формы кассовых документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.