ЕНВД. Два торговых зала в одном магазине

Тематики: ЕНВД

Я имею магазин в собственности – 400 кв. м. В нем находится отдел хозтовары – 140 кв. м, 120 кв. м я сдаю ООО, и остается еще 110 кв. м (пустует) и я хочу на этих метрах открыть отдел сантехники. По налогообложению я на ЕНВД.

Будут ли суммировать эти 2 отдела? Они находятся далеко друг от друга, между моими отделами стоит отдел ООО и в моих отделах стоят кассы и разный персонал и, естественно, все отделы разделены капитальными стенами. По логике, не должны суммировать…

Согласно п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Площадь торгового зала – это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Магазином признается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В письме от 23.05.2012 г. № 03-11-11/166 Минфин РФ указал, что если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений с площадью торгового зала не более 150 кв. м каждого, которые расположены в одном здании и относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину, то для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД суммируется площадь всех торговых залов таких помещений.

Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких помещений с площадью торгового зала не более 150 кв. м каждого, которые находятся в одном здании, но являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам самостоятельными магазинами, то при расчете суммы ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту (магазину) в отдельности исходя из данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Позицию чиновников разделяет и Президиум ВАС РФ, который в Информационном письме от 05.03.2013 г. № 157 указал, что вывод о наличии самостоятельного объекта организации торговли может быть сделан судом только на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В ситуации, рассматриваемой судами, налоговый орган исходил из того, что общество в нарушение п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении торгового зала, площадь которого превышала 150 кв. м, рассматривая его как один объект организации торговли.

Возражая против этого утверждения, общество указывало на то, что налоговым органом не была учтена конструктивная особенность помещений, в которых оно осуществляло розничную торговлю.

В результате два смежных торговых зала, торговая площадь каждого из которых не превышала 150 кв. м, были необоснованно признаны единым объектом организации торговли.

При этом не была дана надлежащая оценка степени фактической обособленности этих залов.

Однако суды напомнили, что в силу ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Не принимая во внимание приведенные положения, общество настаивало на наличии в конкретном помещении не одного, а двух объектов организации торговли с самостоятельными торговыми залами.

При этом необходимые меры к внесению в инвентаризационные и правоустанавливающие документы соответствующих изменений, отражающих произведенную перепланировку помещения, приняты не были.

В связи с этим налоговым органом был сделан обоснованный вывод о неправомерном применении обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении осуществляемой розничной торговли, поскольку общая площадь торгового зала, определенная на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, превышала 150 кв. м.

Таким образом, чтобы остаться на ЕНВД, Вам нужно переоформить инвентаризационные и правоустанавливающие документы на три отдельных объекта торговли и по Вашим магазинам заполнять 2 раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД.