Предприниматель на УСН. Страховые взносы и отчетность

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы, УСН

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в августе 2014 г. Система налогообложения – УСН (доходы).

Должны ли мы отчитываться в ФСС и уплачивать взносы на травматизм? Как нам узнать размер этих взносов? Можем ли мы часть налога, уплаченную в ПФР сверх 300 тыс. руб., поставить на расходы по итогам 2015 г.? Должны ли мы предоставлять бухгалтерский баланс в налоговую и статистику?

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Ст. 3 Закона № 125-ФЗ установлено, что физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, признается страхователем по данному виду страхования.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся и индивидуальные предприниматели.

Страхователь обязан в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы (п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, если предприниматель имеет наемных работников (по трудовому договору), он обязан уплачивать страховые взносы «на травматизм».

Если в гражданско-правовом договоре (например, подряда, оказания услуг) прямо прописано, что заказчик работ (услуг) обязуется уплачивать за исполнителя работ (услуг) страховые взносы «на травматизм», то в этом случае исполнитель признается застрахованным лицом, а заказчик обязан уплачивать взносы в ФСС РФ.

Если же в договоре такого условия нет, то исполнитель не признается застрахованным лицом, а заказчик не обязан платить за него взносы в ФСС РФ.

В ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ указано, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

То есть если гражданско-правовым договором не установлено, что заказчик обязан уплачивать страховые взносы за исполнителя, то выплаты по гражданско-правовому договору не признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии со ст. 6 Закона № 125-ФЗ регистрация страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.

Регистрация страхователей — физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора.

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ в 2014 году и в плановый период 2015 и 2016 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые тарифы устанавливаются в соответствии видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда РФ от 25.12.2012 г. № 625н.

Например, если ИП осуществляет розничную торговлю пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах, то эта деятельность относится к 1 классу профессионального риска.

Страховой тариф по 1 классу составляет 0,2%.

Следовательно, чтобы узнать свой тариф страховых взносов, Вам нужно определить, к какому классу профессионального риска относится Ваша деятельность, и найти свой тариф в Законе № 179-ФЗ.

Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, – в срок, установленный страховщиком (п. 4 ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

Страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. № 107н.

Если предприниматель не имеет наемных работников, то он не обязан регистрироваться в качестве страхователя и уплачивать страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

При этом предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Сумма налога может быть уменьшена не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Если предприниматель уплатит страховые взносы в фиксированном размере и сумму страховых взносов, рассчитываемую в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Если предприниматель уплатит за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в 2015 году (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов предприниматель сможет учесть при расчете налога за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина РФ от 01.09.2014 г. № 03-11-09/43709 и ФНС РФ от 12.09.2014 г. № ГД-4-3/18435@.

Согласно п.п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

П.п. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ в обязанность налогоплательщиков вменяется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так, ст. 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В связи с этим, указал Минфин РФ в письме от 05.09.2012 г. № 03-11-11/267, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом.

Бухгалтерский баланс составляют только субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет.

Поэтому индивидуальные предприниматели бухгалтерский баланс не составляют и в соответствующие органы не представляют.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Предприниматель на УСН. Страховые взносы и отчетность

Еще по теме: