Имущественные налоги с 2015 года

Тематики: Калейдоскоп. Все грани одной темы, Налог на имущество физических лиц

(Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»)

Окончание. начало в № 40 «А-Э»

		НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
		Налоговые ставки
По-разному		Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
		Кадастровая стоимость
		В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
0,1%		1) 0,1% в отношении:
		– жилых домов, жилых помещений;
		– объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
		– единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
		– гаражей и машино-мест;
		– хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Уменьшение или увеличение		При этом указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения);
2%		2) 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (коммерческая недвижимость), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей;
0,5%		3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.
		Инвентаризационная стоимость
		В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1% включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3% включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0% включительно

!		То есть так же, как и в 2014 году.
		Дифференциация
		С 2015 года допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
		1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);
		2) вида объекта налогообложения;
		3) места нахождения объекта налогообложения;
		4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.
Если ставки не определены Ставки		Если муниципалитеты не определят налоговые ставки, то налогообложение в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения будет производиться по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.
		Налоговые льготы
Сейчас		В настоящее время перечень «льготников» по налогу установлен ст. 4 Закона № 2003-1.
		При этом перечней собственно два.
		Те, кто освобождается от уплаты налогов на имущество физических лиц, и те, кто не уплачивает налог на строения, помещения и сооружения.
		В ст. 407 НК РФ такого деления нет.
Один перечень		Перечень «льготников» единый. Сразу скажем, что глава 32 НК РФ не «сузила» льготы.
Льготы сохраняются		Все, кто освобождался от уплаты налога до 2015 года, сохранят право на льготы и с 2015 года.
Новые льготы		Кроме того, с 2015 года впервые право на льготу будут иметь: – ветераны боевых действий;
		– лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
		– лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
		– физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
На ИП не распро-страняется		С 2015 года ст. 407 НК РФ прямо предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
По одному объекту каждого вида		При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Виды объектов		Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
		1) квартира или комната;
		2) жилой дом;
		3) помещение или сооружение, используемые физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность;
		4) хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
		5) гараж или машино-место.
*Обратите внимание!*		Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (коммерческая недвижимость), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей.
		Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
*Обратите внимание!*		Лицо, которому по состоянию на 31.12.2014 г. была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом № 2003-1, вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы.
Срок для представления уведомления		Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
		То есть до 1 ноября 2015 года.
Будьте внимательнее с выбором		Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.
Если уведомление не подано		При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
		Порядок исчисления суммы налога
		С 2015 года сумма налога по-прежнему будет исчисляться налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Общая совместная собственность		В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Общая долевая собственность		В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
		Возникновение (прекращение) права собственности
Сейчас		Законом № 2003-1 установлено, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
С 2015 г.		С 1 января 2015 года в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента.
Коэффициент		Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Полный месяц		Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Месяц не учитывается		Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.
Изменение доли		В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется аналогично способу, изложенному выше.
Право на льготу		В настоящее время при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
С 2015 г.		С 1 января 2015 года в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
		При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
		*Ст. 408 НК РФ* установлен порядок исчисления суммы налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Если власти региона примут решение о применении кадастровой стоимости, редакция вернется к этому вопросу.
		Порядок и сроки уплаты налога
1 октября		Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.