Предприниматель – налогоплательщик НДФЛ. Расчет страховых взносов в фиксированном размере

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы

У предпринимателя доход от предпринимательской деятельности за год составляет 132 000 000 руб. (без НДС). Расходы (профессиональные налоговые вычеты) составляют 131 670 000 руб.

Прошу Вас разъяснить, можно ли взять в расходы профессиональные вычеты и заплатить налог с суммы дохода 330 000 руб.? Или мы будем платить с суммы 132 000 000 руб.? Тогда какую сумму мы должны заплатить?

На сайте ПФР написано 17 328,48 руб. + 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб., но не более 138 627,84 руб. Прошу Вас на примере дать разъяснения и итоговую сумму оплаты – 17 328,48 + 138 627,84 руб. или всего 138 627,84 руб.?

Определение размера		Размер страховых взносов в фиксированном размере, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
До 300 000 руб.		В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В 2014 г.		Учитывая величину МРОТ в 2014 году, фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2014 году для данных плательщиков составляет 17 328,48 руб. (5 554 руб. х 26% х 12).
Медстра-хование		Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз.
В 2014 г.		С 2014 года фиксированный размер страхового взноса на медстрахование составляет 3 399,05 руб. (5 554 руб. х 5,1% х 12).
Свыше 300 000 руб.		В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса на ОПС определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Предел		При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Максимум в ПФР		Поскольку речь идет о сумме (то есть результате сложения, общем количестве), то в этом случае максимальная сумма взносов в ПФР составляет 138 627,84 руб. (5 554 руб. х 8 х 26% х 12).
Общий максимум		Максимально возможная сумма страховых взносов в ПФР и ФФОМС составляет 142 026,89 руб. (138 627,84 руб. + 3 399,05 руб.).
Разъяснения чиновников		Минтруд РФ в письме от 01.09.2014 г. № 17-4/ООГ-692 также указал, что введено ограничение по размеру страховых взносов, а именно максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, – 8 МРОТ (5 554 руб. на 2014 г.) х 26% х 12 мес. = 138 627,84 руб.
		Указанное ограничение аналогично ограничению по сумме страховых взносов, уплачиваемых в отношении наемных работников исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов.
Доход при НДФЛ		В соответствии с п.п. 1 п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, в целях расчета размера страховых взносов доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Доходы от деятельности		В ст. 227 НК РФ указано, что исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
		В органы ПФР налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период (п. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Не связано с налоговой базой		Минтруд РФ в письме от 01.09.2014 г. № 17-4/ООГ-692 сообщил, что положения ст. 14 Закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Величина дохода		Поэтому в целях определения с 1 января 2014 года размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, учитывая положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
Налоговые вычеты не учитываются		При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ, не учитываются. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль, убыток).
Ваш случай		Таким образом, для расчета размера страховых взносов Вы не вправе уменьшать сумму дохода на налоговые вычеты, в том числе профессиональные.
		Максимальная сумма страховых взносов в ПФР в Вашем случае составляет 138 627,84 руб.