ЕНВД. Открытие нового объекта розничной торговли

Тематики: ЕНВД

Предприниматель осуществляет розничную торговлю и платит ЕНВД. В середине октября открыл новый магазин.
Как исчислять ЕНВД?

Поскольку Вы не указали в вопросе, в одном или разных муниципальных образованиях Вы осуществляете деятельность, рассмотрим оба варианта.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли (п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель состоит по виду предпринимательской деятельности, установленному п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в муниципальном образовании и открывает новые объекты организации розничной торговли (магазины) в том же муниципальном образовании, то исчисление суммы ЕНВД производится в соответствии с положениями п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

То есть в данном случае происходит изменение величины физического показателя.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Следовательно, в указанном случае при расчете ЕНВД за IV квартал 2014 г. Вы должны учесть физический показатель (площадь торгового зала в кв. м) по новому магазину с начала октября 2014 г.

Если Вы состоите на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика е ЕНВД в одном муниципальном образовании и открываете новый объект организации розничной торговли (магазин) в другом муниципальном образовании, где становитесь на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то исчисление суммы ЕНВД по новому торговому объекту (магазину) Вы должны производить в соответствии с положениями абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

То есть в случае, если постановка индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или его снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитываетсяисходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = ((БД х ФП) / КД) х КД₁,

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К₁ и К₂;

ФП – величина физического показателя;

КД – количество календарных дней в месяце;

КД₁ – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно абз. 2 п. 5.1 Порядка заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденного приказом ФНС РФ от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@, при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКТМО).