Реализация продукции собственного производства и покупных товаров

Тематики: Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях, Совмещение специальных режимов налогообложения

Собираюсь открыть кафетерий или кулинарию с небольшим залом (1–2 столика) по продаже выпечки собственного изготовления. Также будет организована и продажа закупленных продовольственных товаров.

Под какой вид налогообложения подпадает этот вид деятельности? Или это два разных вида деятельности? Тогда как их разделять?

Помимо общей системы налогообложения и УСН Вы можете применять систему налогообложения в виде ЕНВД, патентную систему налогообложения.

Причем по одному виду деятельности без разделения.

Так, в соответствии с п.п. 8 и 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

При этом ст. 346.27 НК РФ определено, что к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Деятельность объекта организации общественного питания, как имеющего зал обслуживания посетителей, так и не имеющего зала обслуживания посетителей, независимо от его месторасположения и вида предусматривает также организацию потребления приобретенной продукции на месте.

Причем, как отметил Минфин РФ в письме от 03.10.2013 г. № 03-11-11/41042, если потребление кулинарной продукции через объекты организации общественного питания (как имеющие, так и не имеющие зал обслуживания посетителей) не осуществляется, то реализация изделий собственного производства и напитков в собственных торговых точках в целях главы 26.3 НК РФ к услугам общественного питания не относится.

Исходя из ст. 346.27 НК РФ объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

Реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле в целях ЕНВД.

То есть если бы Вы продавали продукцию собственного производства в магазине, киоске и т.д., то ЕНВД Вы не смогли бы применять.

П.п. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ установлено, что патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Определения услуг общественного питания одинаковые в целях ЕНВД и ПСН.

Поэтому Вы можете самостоятельно посчитать, какой из этих специальных налоговых режимов Вам будет выгоднее применять.

Но если площадь зала обслуживания посетителей будет больше 50 кв. м, то ПСН Вы применять не сможете.