Налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов

Тематики: Налог на имущество организаций

(Закон Свердловской области от 24.11.2014 г. № 100-ОЗ «О внесении изменений в закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 2 Закона Свердловской области «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»)

С 1 января 2014 года налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Также с 1 января 2014 года вступила в силу новая ст. 378.2 главы 30 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества должны быть установлены законом субъекта РФ.

Комментируемым законом в Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» вводится новая ст. 1—1 «Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества».

С 1 января 2015 года налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных федеральным законом, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), общая площадь которых составляет свыше 5 000 кв. м, и помещения в них;

2) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Ставки налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, установлены:

– в 2015 году – 1%;

– в 2016 году – 1,5%;

– в 2017 году и последующие годы – 2%.

В отношении остальных объектов налоговая база определяется по-прежнему как среднегодовая стоимость имущества.

Налоговые льготы

Отменяется льготная ставка 1,1% в отношении имущества, входящего в состав аэропортов и аэродромов (за исключением системы централизованной заправки самолетов).

Отменяется льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог для:

– государственных учреждений Свердловской области и муниципальных учреждений;

– организаций, оказывающих услуги гостиниц и ресторанов, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, в отношении гостиниц, объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию каждой из которых в течение пяти лет до даты ее ввода в эксплуатацию составил более одного миллиарда рублей, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором гостиница введена в эксплуатацию.

Согласно ст. 3-1 Закона № 35-ОЗ право уплачивать налог на имущество организаций за 2015–2020 годы в меньшем размере предоставляется организациям, не относящимся к числу организаций, которым предоставлено право не уплачивать этот налог, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом в результате нового строительства объекта недвижимого имущества в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, стоимость которого учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Если такое увеличение произошло в результате учета при определении налоговой базы имущества торговых комплексов и (или) торговых центров, учитываемого на балансе в качестве основных средств и используемого для осуществления розничной торговли, деятельности по сдаче внаем собственного недвижимого имущества в целях осуществления розничной торговли, по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, используемым в целях осуществления розничной торговли, и (или) по управлению недвижимым имуществом, используемым в целях, связанных с осуществлением розничной торговли, налоговая льгота не предоставляется.