Простой по вине работодателя

Тематики: Налог на прибыль организаций, НДФЛ, Страховые взносы, Трудовые отношения

В организации планируется ремонт всех офисных помещений. Сотрудники не будут работать в течение срока ремонта.
Работодатель предлагает всем написать заявления на отпуск без содержания. Правомерно ли это?

Если сотрудники не выразили желания уйти в отпуск без сохранения заработной платы, то работодатель обязан в рассматриваемом случае оформить временную приостановку работы организации как простой.

Под простоем ст. 72.2 ТК РФ подразумевает временную приостановку работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

Простой может быть по вине работодателя, по вине работника, по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

В Вашем случае простой классифицируется как простой по вине работодателя, поскольку работодатель не может выполнить обязанность предоставить работнику работу, обусловленную трудовым договором.

В случае простоя по причине ремонта нужно оформить приказ по организации о проведении ремонта с указанием сроков начала и окончания ремонта, об объявлении простоя предприятия по технологическим причинам и об условиях оплаты времени простоя работникам.

За все время простоя должен заполняться табель учета рабочего времени (рекомендуемые формы № Т-12, № Т-13, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1, или разработанные самостоятельно).

Время простоя по вине работодателя обозначается в табеле буквенным кодом «РП», цифровым кодом «31».

Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.

Средний заработок исчисляется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ и по правилам, установленным Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

Средний заработок для случаев, предусмотренных ТК РФ (в том числе для оплаты простоя), исчисляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

В письме от 29.06.2020 г. № 14-1/ООГ-9778 Минтруд РФ разъяснил, что в случае простоя по вине работодателя ТК РФ устанавливает нижнюю границу оплаты простоя.

Таким образом, правовых ограничений оплатить работнику простой выше указанных размеров не имеется.

При этом данное решение может приниматься с учетом имеющихся у организации возможностей для его финансового обеспечения, а в случае государственного (муниципального) учреждения – правовых ограничений по использованию бюджетных средств.

Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина РФ от 15.10.2008 г. № 03-03-06/4/71).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

П. 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

В письме от 25.08.2020 г. № 03-04-05/74451 Минфин РФ также разъяснил, что нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм, который является исчерпывающим, выплат работникам, произведенных за период простоя, в ст. 422 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, оплата организацией времени простоя на основании положений п.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.