НДФЛ с доходов от сдачи имущества внаем или в аренду другим физическим лицам

Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с доходов от сдачи имущества внаем или в аренду другим физическим лицам. Такой доход необходимо задекларировать не позднее 30 апреля года, следующего за годом его получения (в 2020 г. не позднее 30.07.2020). Гражданин, который сдает свое имущество внаем (в аренду), самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ, если заключил договор найма (аренды) с лицами, которые не являются налоговыми агентами.

К облагаемым доходам арендодателя имущества относятся:

— суммы платы за наем (аренду);

— стоимость неотделимых улучшений, например ремонта переданного внаем (в аренду) имущества;

— суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются.

Если наймодатель (арендодатель) является налоговым резидентом РФ, его доходы по договору найма (аренды) имущества облагаются НДФЛ по ставке 13%. Такие доходы можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если наймодатель (арендодатель) не является налоговым резидентом РФ, его доход по договору найма (аренды) имущества облагается НДФЛ по ставке 30%. При этом налоговые вычеты не применяются.

Декларацию можно подать лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения или представить в электронной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика благодаря коротким сценариям.

К налоговой декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих получение дохода (в частности, договора найма (аренды) имущества) и право на налоговые вычеты.

Исчисленную сумму налога необходимо перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход от сдачи имущества внаем (в аренду).

За непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налагается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 229 НК РФ).

С 01.07.2020 физические лица, сдающие в аренду жилые помещения, вправе перейти на специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление через приложение «Мой налог», с применением налоговых ставок 4 и 6%:

1) 4% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумму налога исчислит налоговый орган. Всю необходимую информацию он получает из данных, которые вносятся в приложение «Мой налог» при формировании чека.