ИП исполняет функции исполнительного органа ООО

(Письмо Минфина РФ от 02.09.2020 г. № 03-15-06/76812)

П.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по трудовому договору, относятся к застрахованным лицам по всем вышеуказанным видам обязательного социального страхования, а лица, осуществляющие свою деятельность в соответствии с гражданско-правовыми договорами, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

П. 7 ст. 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета Расчет.

НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае отсутствия выплат физическим лицам по договорам, указанным в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 420 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю по гражданско-правовому договору об оказании услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами для организации, производящей данную выплату, учитывая, что такие индивидуальные предприниматели являются самостоятельной категорией плательщиков страховых взносов, поименованной в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Поэтому если договор, по которому организация передает осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа, заключен с индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в области управленческих услуг согласно кодам видов деятельности по ОКВЭД, указанным в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, то вознаграждение, выплачиваемое организацией по данному договору индивидуальному предпринимателю — управляющему, объектом обложения страховыми взносами для такой организации не признается.

В этом случае индивидуальный предприниматель является самостоятельным плательщиком страховых взносов за себя исходя из своего дохода.

Если гражданско-правовой договор на оказание управленческих услуг заключается с физическим лицом, в том числе являющимся индивидуальным предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении этого индивидуального предпринимателя в ЕГРИП, то вознаграждение по такому договору облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общеустановленном порядке с учетом нормы п.п. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

ИП исполняет функции исполнительного органа ООО

Еще по теме: