Передача обновлений и расширений функциональных возможностей к программе для ЭВМ и включение отдельных функциональных модулей в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных

Тематики: НДС

(Письмо Минфина РФ от 03.02.2021 г. № 03-07-07/6775)

На основании п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2021 года от налогообложения НДС освобождается передача исключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных, включенные в Реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

При этом указанное положение не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

В связи с этим с 1 января 2021 года от налогообложения НДС освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр, а также предоставление расширения функциональных возможностей указанной программы для ЭВМ, если отсутствуют ограничения, установленные положением п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Что касается отдельных функциональных модулей, то согласно письму Минцифры РФ от 01.12.2020 г. № П11-1-05-085-35129, направленному в адрес Минфина РФ, программный комплекс, состоящий из совокупности взаимосвязанных модулей (программных блоков), может быть включен в Реестр при условии соответствия требованиям п. 5 правил формирования и ведения единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных и единого реестра программ для ЭВМ и баз данных из государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 г. № 1236.

В случае если указанные модули могут реализовываться отдельно как самостоятельные программные продукты (в соответствии с требованием п.п. «б» п. 5 Правил), то сведения о них также могут быть включены в Реестр при условии соответствия остальным требованиям.

В связи с изложенным, Минфин разъяснил, что для целей освобождения от НДС, предусмотренного с 1 января 2021 года п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, под включенным в Реестр следует понимать как единый программный комплекс, так и его компоненты (модули), идентификатором которых является регистрационный номер в Реестре.