НДС при реализации ИП программного обеспечения

Тематики: НДС

(Письмо Минфина РФ от 19.01.2021 г. № 03-07-14/2382)

П.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

Таким образом, налогоплательщики при реализации программного обеспечения обязаны предъявить покупателю к оплате сумму НДС.

В то же время с 1 января 2021 года на основании п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождается передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

В связи с этим, сообщил Минфин, передача налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями, прав на программное обеспечение, включенное в Реестр российских программ, освобождается от налогообложения НДС.