Прослеживаемость товаров

Тематики: Развернуто, Хозяйственная деятельность

В соответствии с Федеральным законом от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ с 1 июля 2021 года на территории Российской Федерации вводится национальная система прослеживаемости импортных товаров.

В настоящее время соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, ратифицировано Арменией, Беларусью, Казахстаном, Киргизией и Россией.

Как разъяснила ФТС РФ, система прослеживаемости направлена на минимизацию рисков ввоза и оборота на территории РФ контрафактного и контрабандного товара и на поддержание честной конкурентной среды на отечественном рынке.

Система реализуется документальным способом без применения дополнительных программных средств, идентификационных марок и считывающих устройств.

Для нормативного регулирования системы прослеживаемости разрабатывается проект постановления Правительства РФ «О реализации национальной системы прослеживаемости товаров».

Он содержит понятийный аппарат, категории товаров, подлежащих прослеживаемости, случаи ее возобновления и прекращения, а также обязанности субъектов формирования системы прослеживаемости.

Прослеживаемости подлежат только импортные товары, перечень которых будет утвержден соответствующим постановлением Правительства РФ.

В него будут включены позиции, не входящие в систему маркировки товаров на территории РФ.

Ожидается, что в указанный перечень будут внесены товарные позиции, включенные в эксперимент по апробации системы прослеживаемости, проводимый в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 г. № 807.

В прослеживаемости будут участвовать налогоплательщики, применяющие как общий, так и специальные режимы налогообложения.

При осуществлении операций с прослеживаемыми товарами налогоплательщикам необходимо будет включать идентификатор – регистрационный номер партий товаров, подлежащих прослеживаемости (РНПТ), в счета-фактуры или документы об отгрузке товаров.

РНПТ в большинстве случаев формируется на основании регистрационного номера декларации на товары (ДТ) и порядкового номера товара в ней. (Пример: ХХХХХХХХ/DDMMGG/XXXXXX/XXX).

При ввозе на территорию РФ товаров не из стран ЕАЭС, которые выпущены для внутреннего потребления и подлежат прослеживаемости, участник оборота товаров формирует РНПТ на основе ДТ.

Для присвоения РНПТ прослеживаемым товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, импортер обязан подать в налоговый орган уведомление о ввозе товара в электронной форме.

В ответ на него налоговый орган направит квитанцию с присвоенным РНПТ.

При дальнейшей продаже такого товара сформированный РНПТ включается в счет-фактуру, который направляется покупателю в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Для присвоения РНПТ товарам, подлежащим прослеживаемости, не помещенным под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товары, которые конфискованы или обращены в собственность (доход) государства иным способом, либо на которые по решению суда обращено взыскание в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо задержанным таможенными органами в соответствии с главой 51 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и не востребованные в установленные сроки лицами, обладающими полномочиями в отношении таких товаров, ФТС РФ разрабатывается порядок присвоения РНПТ указанным товарам.

В данном случае РНПТ товарам присваивается таможенным органом.

Покупатель при получении от контрагента электронного счета-фактуры должен удостовериться в правильности указанного в нем РНПТ.

Полученный РНПТ используется при дальнейшей реализации товаров из данной партии.

Если на дату вступления в силу перечня прослеживаемых товаров у продавца имеются в собственности импортные товары из указанного перечня, ему потребуется направить уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в электронной форме в налоговый орган.

В ответ ему будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ.

Учет сведений о прекращении или возобновлении прослеживаемости товаров в системе будет производиться с помощью отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Прекращение прослеживаемости – это выбытие товаров из прослеживаемости из-за прекращения права собственности на товар, включая его передачу в производство, утилизацию и т.д., а также фактический вывоз с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта).

Возобновление прослеживаемости – это возврат прослеживаемого товара, по которому ранее уже были получены сведения о его утере, утилизации, уничтожении и т.д., а также возврат из производства или реализации, если он был ранее в него передан (реализован).

Для учета сведений о прекращении или возобновлении прослеживаемости товаров в системе налогоплательщикам потребуется представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Отчет об операциях представляется в налоговый орган ежеквартально в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и только в случае наличия в отчетном периоде операций с прослеживаемыми товарами.

Налогоплательщики на специальных режимах налогообложения сведения о приобретении и реализации прослеживаемых товаров также указывают в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Налогоплательщики на общем режиме налогообложения сведения о реализации прослеживаемых товаров указывают в декларации по НДС.

В случае экспорта таких товаров в страны ЕАЭС экспортером подается уведомление об их перемещении по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.

При этом такое уведомление не подается при экспорте в другие страны.

С 1 июля 2021 года на территории России будет запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров.

Она разработана в рамках международного Соглашения и позволит обеспечить единый механизм налогового и таможенного администрирования.

Такой контроль направлен на формирование добросовестной конкурентной среды и сделает прозрачными процессы ценообразования при импорте товаров и их обороте на территории РФ.

На начальном этапе прослеживаемости будут подлежать не все импортные товары, а ограниченный перечень их групп, утверждаемый Правительством РФ.

Перечень прослеживаемых товаров должно утвердить Правительство РФ.

В проекте постановления Правительства РФ «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российский Федерации» указан перечень товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российский Федерации.

Код ТН ВЭД ЕАЭС	Наименование товаров	Код и наименование товара в соответствии с ОКПД 2
8418 (за исключением продукции, классифицируемой кодами 8418 69 000 8418 91 000 0 8418 99)	Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415	27.51.11 Холодильники и морозильники бытовые
		28.25.13 Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования
8427 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8427 20 900 0)	Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием	28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций
8429 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8429 30 000 0)	Бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные	28.92.21 Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом
		28.92.22 Грейдеры и планировщики самоходные
		28.92.24 Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные
		28.92.25 Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные
		28.92.26 Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков
		28.92.27 Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых
8450 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8450 90 000 0)	Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством	27.51.13.110 Машины стиральные бытовые
		28.94.22.110 Машины стиральные для прачечных
8528	Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение	26.20.17 Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных
		26.40.20 Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения
		26.40.34 Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных
8709 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8709 90 000 0)	Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций	28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций
8715 00 100 0	Коляски детские	30.92.40.110 Коляски детские
9401 71 000 1, 9401 79 000 1	Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом)	31.01.11 Мебель металлическая для офисов
9401 80 000 1	Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств	31.01.13 Мебель деревянная для предприятий торговли

Постановление Правительства РФ должно вступить в силу с 1 июля 2021 года.

В соответствии с п. 2.3 ст. 23 НК РФ с 1 июля 2021 года налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством РФ, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.

Система маркировки и прослеживания товаров в России – это специальный вид информационных систем, предназначенных для контроля прохождения товаров от производителей и/или импортеров через торговые сети потребителям.

ФНС РФ на своем официальном сайте разъяснила следующее.

Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вступило в силу 3 февраля 2021 года.

Система прослеживаемости будет распространяться на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет утверждаться Евразийской экономической комиссией и Правительством РФ.

Соглашение о механизме прослеживаемости ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 г. № 386-ФЗ «О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза» и направлена нота о завершении процедуры ратификации Соглашения в Евразийскую экономическую комиссию.

Цели разработки и внедрения системы прослеживаемости:

– исполнение международных обязательств;

– подтверждение законности оборота товаров в Евразийском экономическом союзе;

– предотвращение ввоза на территорию РФ контрафактной продукции;

– обеспечение экономической безопасности страны;

– повышение конкурентоспособности отечественных товаров;

– сокращение серого импорта.

В целях реализации Соглашения ФНС РФ разрабатывает национальную систему прослеживаемости товаров, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Принципы национальной системы прослеживаемости:

– исключение дублирования бизнес-процессов налогоплательщиков;

– идентификатор прослеживаемости формируется на единых правилах;

– факт перехода права собственности на прослеживаемый товар, фиксируется в имеющихся документах и не требует физической маркировки товара;

– система базируется на имеющемся электронном документообороте между налогоплательщиками;

– требования распространяются на всех участников оборота.

Указанные принципы легли в основу проекта постановления Правительства РФ «О реализации национальной системы прослеживаемости товаров»

В соответствии с Федеральным законом от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» национальная система прослеживаемости вступает в силу с 1 июля 2021 года.

Ожидаемый срок вступления в силу мер ответственности с 1 июля 2022 года.

В эксперименте по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, могут принять участие заинтересованные лица, совершающие операции с товарами, указанными в приложении к положению постановления Правительства РФ от 25.06.2019 г. № 807, в соответствии с рекомендациями по проведению эксперимента, направленными в адрес нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмом от 04.07.2019 г. № ЕД-4-15/13072@, а также размещенных на сайте ФНС РФ.

На сайте ФНС РФ опубликованы интерактивные сервисы прослеживаемости товаров, которые предназначены для получения расширенной информации по товарам, подлежащим прослеживаемости, участниками эксперимента.

Кроме того, ФНС сообщила, что участие в эксперименте добровольное.

В нем могут принять участие налогоплательщики, совершающие операции (импорт, реализация, приобретение, реализация в розницу и т.д.) с товарами, подлежащими прослеживаемости, перечень которых утвержден постановлением № 807 (в редакции постановления Правительства РФ от 23.06.2020 г. № 913).

Предполагается, что указанный перечень товаров (за исключением сушильных машин) будет прослеживаться с 1 июля 2021 года уже в рамках обязательных требований Федерального закона.

Прослеживаемость и маркировка

Налоговики ответили также на вопрос не будет ли создаваемая система дублировать систему маркировки.

Маркировка и прослеживаемость схожи по своим целям, но в части реализации они имеют отличия, вот некоторые из них:

– система маркировки базируется на физической маркировке, а система прослеживаемости на документарной идентификации товаров;

– система маркировки прослеживает каждый товар в частности, а система прослеживаемости товарные партии;

– система маркировки требует изменения складской логистики, а система прослеживаемости не требует.

Для чего необходима форма уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств-членов ЕАЭС, если уже существуют похожие формы:

а) статистическая форма учета перемещения товаров;

б) заявление о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.

Приведенные документы используются для различных целей контролирующих органов, отличных от прослеживаемости, как по срокам предоставления, так и реквизитному составу.

Заявление о ввозе является документом, оформляемым при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС для неплательщиков НДС.

Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств-членов ЕАЭС – это временное решение, до вступления в силу Соглашения, которое позволит обеспечить целостность национальной системы, путем присвоения ввозимым товарам РНПТ.

Учитывая, что изменения о национальной системе прослеживаемости товаров, внесенные Законом № 371-ФЗ, вступают в силу с 1 июля 2021 года, ФНС РФ направила для использования в работе и доработки информационных учетных систем рекомендуемые формы, форматы, порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости:

– Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства — члена Евразийского экономического союза;

– Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

– Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости;

– Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

(письмо ФНС РФ от 14.04.2021 г. № ЕА-4-15/5042@).

Прослеживаемость не распространяется на следующие товары:

– полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на территории РФ или операций по переработке для внутреннего потребления (продукты переработки, отходы и остатки), помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

– изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров РФ и помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

– изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров РФ и помещенные под таможенную процедуру для внутреннего потребления;

– подлежащие прослеживаемости, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, представительствами государств при международных организациях, международными организациями или их представительствами, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ;

– отчужденные физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

– сведения об операциях, которые составляют государственную тайну.

Согласно п. 8.9 ст. 88 НК РФ с 1 июля 2021 года при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 80, главами 21 и 26.2 НК РФ, или налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с главой 26.1 НК РФ (за исключением указанной декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не использующим указанное право), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, если иное не предусмотрено п. 8.9 ст. 88 НК РФ, счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий:

1) между сведениями, содержащимися в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с п. 2 ст. 80 и главами 26.1 и 26.2 НК РФ, и сведениями, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

2) между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

3) между сведениями об операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При этом налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий, указанных в п. 8.9 ст. 88 НК РФ, если такие документы ранее представлялись в налоговый орган в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.

В письме от 30.03.2021 г. № 27-01-24/23047 Минфин РФ разъяснил следующее.

Проект постановления Правительства РФ, разрабатываемый в целях создания национальной системы прослеживаемости товаров, не содержит положений о необходимости представления специальной отчетности при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) товаров, подлежащих прослеживаемости, для собственных нужд.

В случае реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:

– регистрационный номер партии товара указывается в счете-фактуре (универсальный передаточный документ);

– налогоплательщик НДС, отражает в книге продаж (в разделе 9 налоговой декларации по НДС);

– организация (индивидуальный предприниматель) не являющаяся плательщиком НДС отражает такую операцию в отчете об операциях с товарами подлежащих прослеживаемости.

При этом налогоплательщик самостоятельно формирует РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

При ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств — членов ЕАЭС в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет, налогоплательщик подает уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости, в ответ на уведомление ФНС РФ будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

Для получения РНПТ по имеющимся остаткам для целей реализации после 1 июля 2021 года необходимо провести инвентаризацию имеющихся импортных товаров на предмет наличия остатков товаров, подлежащих прослеживаемости, и подать уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в ответ на уведомление ФНС РФ будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.