Упрощенная система налогообложения в Свердловской области

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями наряду с другими режимами налогообложения, установленными налоговым законодательством.

Введение данной системы ориентировано на субъектов микро и малого бизнеса.

Переход на УСН

Переход на данный налоговый режим осуществляется добровольно. При этом существуют два варианта:

Уведомить о переходе на УСН при создании организация или регистрации индивидуального предпринимателя. Срок такого уведомления установлен не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Уведомить при желании перейти на УСН со следующего календарного года. В этом случае, организации и индивидуальные предприниматели уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предполагает освобождение от уплаты следующих налогов:

— НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности,

— налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, в отношении которого налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость,

— НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в связи с исполнением функций налогового агента.

Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, необходимо направлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Начиная с налогового периода 2021 г. налоговая декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@».

Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года). Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам года не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

УСН (доходы)

Налоговая база – доход.

Налоговая ставка, установленная НК РФ, составляет 6 %, однако предусмотрено введение региональных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 1-1 Закона Свердловской области от 15.06.2009 года N 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» (далее Закон № 31-ОЗ от 15.06.2009) для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько видов предпринимательской деятельности, установленных в п.п. 1 — 33[1] ст. 1-1 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 определена налоговая ставка в размере 0%.

Обращаем внимание, что срок применения ставки 0% ограничен 31.12.2023 г.

Согласно ст. 1-3 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые перешедших на упрощенную систему налогообложения после 31 декабря 2019 года и осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности: «виды деятельности, входящие в подгруппу «Торговля розничная обувью в специализированных магазинах», «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)» определена налоговая ставка в размере 4%.

УСН (доходы минус расходы)

Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка, установленная НК РФ, составляет 15 %, однако предусмотрено введение региональных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 2 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько видов предпринимательской деятельности, установленных в п.п. 1 – 33 ст. 1-1 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 определена налоговая ставка в размере 0%.

Обращаем внимание, что срок применения ставки 0% ограничен 31.12.2023 г.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 2 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных п. 2[2] ст. 2 ОЗ № 31-ОЗ от 15.06.2009 составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов, налоговая ставка определена в размере 5 % .

Индивидуальные предприниматели, которые не подпадают под категорию налогоплательщиков, применяющих льготные ставки (0 % или 5%), применяют налоговую ставку в размере 7 %.

Применение УСН юридическими лицами

Применение УСН юридическими лицами предполагает освобождение от уплаты следующих налогов:

— налога на прибыль организаций,

— налога на имущество организаций, за исключением имущества, в отношении которого налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость,

Юридические лица, применяющие УСН, направляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года). По итогам года налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Юридические лица на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Кроме того, организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

УСН (доходы)

Налоговая база – доходы.

Налоговая ставка, установленная НК РФ 6 %, однако предусмотрено введение региональных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 1-3 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 для налогоплательщиков – юридических лиц, впервые перешедших на упрощенную систему налогообложения после 31 декабря 2019 года и осуществляющих один или несколько следующих видов предпринимательской деятельности: «виды деятельности, входящие в подгруппу «Торговля розничная обувью в специализированных магазинах», «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)» определена налоговая ставка в размере 4%.

УСН (доходы минус расходы)

Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка установлена НК РФ в размере 15 %, однако предусмотрено введение региональных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 2 Закона № 31-ОЗ от 15.06.2009 для налогоплательщиков – юридических лиц, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных п. 2[3] ст. 2 ОЗ № 31-ОЗ от 15.06.2009 составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов, налоговая ставка определена в размере 5 % .

Юридические лица, которые не подпадают под категорию налогоплательщиков, применяющих льготные ставки (5%), применяют налоговую ставку в размере 7 %.

[1] 1) виды деятельности, входящие в класс «Производство пищевых продуктов»

2) виды деятельности, входящие в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках»

3) виды деятельности, входящие в класс «Производство текстильных изделий»

4) виды деятельности, входящие в класс «Производство одежды»

5) виды деятельности, входящие в класс «Производство кожи и изделий из кожи»

6) виды деятельности, входящие в класс «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения»

7) виды деятельности, входящие в класс «Производство бумаги и бумажных изделий»

8) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации»

9) виды деятельности, входящие в класс «Производство химических веществ и химических продуктов»

10) виды деятельности, входящие в класс «Производство резиновых и пластмассовых изделий»

11) виды деятельности, входящие в класс «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»

12) виды деятельности, входящие в класс «Производство металлургическое»

13) виды деятельности, входящие в класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования»

14) виды деятельности, входящие в класс «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий»

15) виды деятельности, входящие в класс «Производство электрического оборудования»

16) виды деятельности, входящие в класс «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки»

17) виды деятельности, входящие в класс «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов»

18) виды деятельности, входящие в класс «Производство прочих транспортных средств и оборудования»

19) виды деятельности, входящие в класс «Производство мебели»

20) виды деятельности, входящие в класс «Производство прочих готовых изделий»

21) виды деятельности, входящие в класс «Ремонт и монтаж машин и оборудования»

22) виды деятельности, входящие в класс «Научные исследования и разработки»

23) виды деятельности, входящие в группу «Образование дошкольное»

24) виды деятельности, входящие в подкласс «Образование дополнительное»

25) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность по уходу с обеспечением проживания»

26) виды деятельности, входящие в класс «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания»

27) виды деятельности, входящие в группу «Деятельность в области исполнительских искусств»

28) виды деятельности, входящие в группу «Деятельность вспомогательная, связанная с исполнительскими искусствами»

29) виды деятельности, входящие в группу «Деятельность в области художественного творчества»

30) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

31) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

32) виды деятельности, входящие в группу «Утилизация отсортированных материалов»

33) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания»

[2] 1) виды деятельности, входящие в раздел «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»

2) виды деятельности, входящие в класс «Добыча прочих полезных ископаемых»

3) виды деятельности, входящие в класс «Производство пищевых продуктов»

4) виды деятельности, входящие в класс «Производство напитков»

5) виды деятельности, входящие в класс «Производство текстильных изделий»

6) виды деятельности, входящие в класс «Производство одежды»

7) виды деятельности, входящие в класс «Производство кожи и изделий из кожи»

8) виды деятельности, входящие в класс «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения»

9) виды деятельности, входящие в класс «Производство бумаги и бумажных изделий»

10) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации»

11) виды деятельности, входящие в класс «Производство химических веществ и химических продуктов»

12) виды деятельности, входящие в класс «Производство резиновых и пластмассовых изделий»

13) виды деятельности, входящие в класс «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»

14) виды деятельности, входящие в класс «Производство металлургическое»

15) виды деятельности, входящие в класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования»

16) виды деятельности, входящие в класс «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий»

17) виды деятельности, входящие в класс «Производство электрического оборудования»

18) виды деятельности, входящие в класс «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки»

19) виды деятельности, входящие в класс «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов»

20) виды деятельности, входящие в класс «Производство прочих транспортных средств и оборудования

21) виды деятельности, входящие в класс «Производство мебели»

22) виды деятельности, входящие в класс «Производство прочих готовых изделий»

23) виды деятельности, входящие в раздел «Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха»

24) виды деятельности, входящие в класс «Забор, очистка и распределение воды»

25) виды деятельности, входящие в класс «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья»

26) виды деятельности, входящие в раздел «Строительство»

27) виды деятельности, входящие в класс «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»

28) виды деятельности, входящие в класс «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами»

29) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта»

30) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность воздушного и космического транспорта»

31) виды деятельности, входящие в класс «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность»

32) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность»

33) виды деятельности, входящие в раздел «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»

34) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области телевизионного и радиовещания»

35) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в сфере телекоммуникаций»

36) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области информационных технологий»

37) виды деятельности, входящие в раздел «Деятельность по операциям с недвижимым имуществом»

38) виды деятельности, входящие в класс «Научные исследования и разработки»

39) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность ветеринарная»

40) виды деятельности, входящие в класс «Аренда и лизинг»

41) виды деятельности, входящие в раздел «Образование»

42) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области здравоохранения»

43) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность по уходу с обеспечением проживания»

44) виды деятельности, входящие в класс «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания»

45) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»

46) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

47) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

48) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность общественных организаций»

49) виды деятельности, входящие в подкласс «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования»

50) виды деятельности, входящие в класс «Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг» в

1) виды деятельности, входящие в раздел «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»