Утверждены формы документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС

Тематики: НДС

(Приказ ФНС РФ от 24.05.2021 г. № ЕД-7-15/513@ «Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме»)

В соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя представить в течение 5 дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

Налогоплательщик в ответ на требование о представлении пояснений представляет в электронной форме реестр подтверждающих документов.

Форма и порядок заполнения реестра, а также формат и порядок представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС, в электронной форме, утверждены Приказом ФНС РФ от 24.05.2021 г. № ЕД-7-15/513@ «Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме».

Новая форма и формат реестра документов, утвержденные Приказом ФНС РФ от 24.05.2021 г. № ЕД-7-15/513@, применяются с 30.07.2021 г.

В реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС, указываются следующие сведения:

а) код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС;

б) год, указанный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС;

в) номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС. При заполнении Реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется «0», при заполнении Реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например, «1», «2»;

г) ИНН, КПП (при наличии), наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории РФ, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника;

е) код формы реорганизации и код ликвидации (преобразование, слияние, разделение, присоединение, разделение с одновременным присоединением, ликвидация);

ж) ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;

з) имя файла (без расширения) требования о представлении пояснений, к которому представляется Реестр по НДС;

и) в графе 1 – код операции, указанный в налоговой декларации по НДС в разделе 7 согласно приложению № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»;

к) в графе 2 – вид операции, по которой применена налоговая льгота.

Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 «реализация услуг в сфере образования», в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы – основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.

л) в графе 3 – общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), в отношении которых применена налоговая льгота, по видам освобождаемых от налогообложения операций, отраженных в налоговой декларации по НДС (в рублях);

м) в графе 4 – наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — контрагента (покупателя), с которым заключен договор на реализацию товара (выполнение работ, оказание услуг);

н) в графе 5 – ИНН контрагента (покупателя), указанного в графе 4. При реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам графа может не заполняться;

о) в графе 6 – КПП контрагента (покупателя), указанного в графе 4. При реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам графа не заполняется;

п) в графе 7 – вид документа (договор, платежное поручение, спецификация или иной документ), подтверждающего право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС;

р) в графе 8 – номер документа, указанного в графе 7;

с) в графе 9 – дата документа, указанного в графе 7;

т) в графе 10 – общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по контрагенту или в случае наличия типового договора по нескольким контрагентам исходя из сведений, отраженных в графе 3 (в рублях);

у) по строке «Всего по коду» – общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по каждому коду операций.