Заполнение граф 12–13 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости
(Письмо ФНС РФ от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188)
В комментируемом письме ФНС РФ выразила свою позицию по вопросу заполнения графы 12 «количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости» и 13 «количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» счета-фактуры, составляемого при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости.
В соответствии с п. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», графы 12–13 счета-фактуры не формируются в счете-фактуре, составляемом в бумажной форме при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости.
Таким образом, графы 12–13 счета-фактуры, составляемого в бумажной форме при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, могут по выбору налогоплательщика не формироваться либо могут формироваться, но оставаться незаполненными.
Счет-фактура в электронной форме выставляется по формату, утвержденному приказом ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме».
В указанном Приказе реквизиты прослеживаемости указаны в составе элементов таблицы 5.17 «Сведения о товаре, подлежащем прослеживаемости».
При выставлении счета-фактуры в электронной форме при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, элементы таблицы 5.17 «Сведения о товаре, подлежащем прослеживаемости» не формируются.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.