НДФЛ при продаже акций иностранных организаций
(Письмо Минфина РФ от 10.08.2021 № 03-04-05/64050)
В комментируемом письме Минфин указал, при каких условиях операции по продаже акций иностранных организаций освобождаются от НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, предусмотрен в ст. 217 НК РФ.
На основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.
Акции, указанные в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, если иное не установлено п. 2 ст. 284.2 НК РФ.
При этом согласно п. 4 ст. 284.2 НК РФ положения ст. 284.2 НК РФ применяются налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иному выбытию (в том числе погашению), в частности, акций иностранных организаций, только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н.
Таким образом, при соблюдении установленных в п. 2 и 4 ст. 284.2 НК РФ условий (непрерывное владение реализуемыми акциями (долями) более 5 лет; в активах организации, в уставном капитале которой реализуется доля, недвижимое имущество на территории РФ должно составлять не более 50% по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации; при реализации доли в капитале иностранной организаций государство ее постоянного местонахождения не должно быть включено в Перечень офшорных зон) доходы, получаемые от продажи акций иностранных организаций, не подлежат налогообложению.
Перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н размещен в разделе «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!