Представление уведомления об участии в международной группе компаний

(Письмо Минфина РФ от 21.10.2021 № 03-12-11/4/85247)

Налогоплательщики (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ), являющиеся участниками международной группы компаний (МГК), в случаях, порядке и сроки, которые установлены ст. 105.16-2 НК РФ, представляют в налоговые органы уведомления об участии в МГК.

Уведомление об участии в МГК не представляется, если такое уведомление уже представлено с отражением информации обо всех участниках этой группы (п. 2 ст. 105.16-2 НК РФ):

– материнской компанией МГК или уполномоченным участником МГК, которые являются резидентами РФ или добровольно признавшие себя резидентами РФ;

– участником МГК, являющимся резидентом РФ или добровольно признавшим себя резидентом РФ, на которого материнской компанией или уполномоченным участником такой МГК, не являющимися налоговыми резидентами РФ, возложена обязанность представить уведомление об участии в МГК.

Уведомление об участии в МГК не представляется также налогоплательщиками, являющимися участниками МГК, если общая сумма дохода (выручки) в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за финансовый год, составляющий двенадцать последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующих отчетному периоду, составляет или может составлять (в случае, если бы составлялась консолидированная финансовая отчетность) (п. 7 ст. 105.16-2, пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ):

– менее 50 млрд рублей – в случае, если материнская компания МГК признается налоговым резидентом РФ;

– менее суммы дохода, установленной для представления странового отчета иностранным государством, если материнская компания – резидент этого иностранного государства.

В уведомлении об участии в МГК отражаются сведения, предусмотренные п. 5 ст. 105.16-2 НК РФ, на дату окончания отчетного периода:

– наименование, ОГРН, ИНН и КПП налогоплательщика, являющегося участником МГК;

– информация о том, является ли налогоплательщик, представляющий уведомление, материнской компанией МГК или уполномоченным участником МГК;

– информация о включении (невключении) налогоплательщика, представляющего уведомление, в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ либо о том, является ли налогоплательщик дочерним хозяйственным обществом предприятия или акционерного общества, включенных в такой перечень;

– информация о федеральном органе исполнительной власти либо государственной корпорации, осуществляющих выдачу предварительного согласия, предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 105.16-3 НК РФ;

– наименование участника, являющегося материнской компанией МГК, государство (территория) ее налогового резидентства, ее регистрационный номер (номера), код, адрес в государстве (на территории) регистрации;

– наименование участника, являющегося уполномоченным участником МГК (при наличии), государство (территория) его налогового резидентства, его регистрационный номер (номера) и код (коды), адрес в государстве (на территории) регистрации;

– основания, подтверждающие право участника МГК на представление странового отчета и (или) уведомления об участии в МГК в отношении всех участников этой группы;

– дата, являющаяся последним днем отчетного периода.

Уведомление об участии в международной группе компаний представляется по установленному формату только в электронной форме в срок не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании такой МГК.

Например, отчитаться за 2020 год следовало до 31 августа 2021 года.

Формат уведомления об участии в МГК в электронной форме и порядок заполнения такого уведомления утвержден Приказом ФНС РФ от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.03.2020 № ЕД-7-17/198@).

За неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в МГК или представление уведомления об участии в МГК, содержащего недостоверные сведения, предусмотрена налоговая ответственность – штраф в размере 50 000 рублей (ст. 129.9 НК РФ).

В случае представления уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, такой налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.9 НК РФ.

За неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в МГК или представление уведомления об участии в МГК, содержащего недостоверные сведения в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах, налоговые санкции, предусмотренные ст. 129.9 НК РФ, не применяются (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний»).