Порядок исчисления авансовых платежей при УСН, если сумма дохода превысила 150 млн рублей, но не превысила 200 млн рублей

Статья в бюллетене: Бюллетень № 12 (16) – Декабрь 2021 , опубликовано 18.01.2022

Тематики: УСН

Вопрос. Как меняется порядок исчисления к уплате авансовых платежей в налоговом периоде налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы», если в данном периоде сумма дохода превысила 150 млн рублей, но не превысила 200 млн рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 чел., но не превысила 130 чел.?

Ответ. Действующий до 1 января 2021 года порядок исчисления (уплаты) суммы авансового платежа сохраняется и в дальнейших налоговых периодах (календарных годах) после указанной даты, пока по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) доходы не превысили 150 млн рублей нарастающим итогом с начала года, а именно:

— сумму авансового платежа исчисляют исходя из ставки налога (6 % или установленных законами субъектов) и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу и уплаченных страховых взносов.

— исчисленные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В части порядка исчисления авансового платежа произойдет изменение, когда будет превышена сумма дохода150 млн. рублей.

Так, для налоговых периодов, начиная с 2021 года, налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин (двух результатов):

1) Результат произведения налоговой ставки, установленной в размере 6 % (от 1% до 6%, 0%) и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошло вышеуказанное превышение доходов и (или) средней численности работников.

2) Результат произведения налоговой ставки в размере 8 % и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошло вышеуказанное превышение доходов и (или) средней численности работников.

Таким образом, сумма авансового платежа налога к уплате по итогам отчетного периода исчисляется путем сложения двух величин, полученных в результате налогообложения одной части налоговой базы за отчетный период по обычной ставке налога и другой ее части — по повышенной ставке налога, и далее как обычно учитываются (минусуются) суммы фактически уплаченных авансовых платежей по итогам предыдущих отчетных периодов.