Уменьшение суммы патента на страховые взносы
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. В соответствии с Письмом ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@ можно уменьшить первую часть суммы налога по патенту на страховые взносы, которые перечислили позже первого срока уплаты за патент. Можно ли уменьшить сумму патента на страховые взносы, оплаченные после окончания срока патента?
Ответ. Если вы заплатили взносы после окончания действия патента, условие, предусмотренное п.п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, выполнено не будет и налоговые органы могут отказать в уменьшении налога.
ИП вправе уменьшить сумму налога по каждому патенту на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов в периоде действия патентов (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п.п. «а» п. 7 Приложения к Письму Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).
Так, с 1 января 2021 года индивидуальным предпринимателям, находящимся на патентной системе налогообложения, предоставлено право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Об этом напоминает Минфин РФ в Письме от 01.02.2021 № 03-11-11/5952.
В размер вычета можно включить страховые взносы за себя и взносы за сотрудников.
С 2021 года действует редакция ст. 346.51 НК РФ, утвержденная Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента суммы:
– страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
– «больничных» за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил ИП;
– платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
– страховых взносов за ИП в фиксированном размере – 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей – на ОМС;
– страховых взносов ИП в ПФР с доходов, превысивших 300 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели без работников вправе уменьшить налог до нуля, если сумма налога меньше или равна сумме уплаченных взносов.
Индивидуальный предприниматель — работодатель вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50%. В этом случае важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
Уплаченные взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов уплачено больше, чем размер налога по патенту, остаток можно использовать для уменьшения других патентов по этому же виду предпринимательской деятельности в течение года.
Для уменьшения налога нужно направить уведомление в налоговые органы по месту постановки на учет.
Форма, формат и порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!