Уменьшение суммы налога при применении ПСН на страховые взносы

Тематики: Горячая линия с аудиторами, ПСН, Развернуто, Страховые взносы

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. У ИП (без работников) был патент на срок с 01.01.2021 года по 31.03.2021 года.
11 марта 2021 года ИП прекратил деятельность в качестве ИП. 31 марта 2021 года были уплачены страховые взносы в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 11.03.2021 гг.
Можно ли уменьшить сумму налога по патенту на эти страховые взносы?

Ответ. Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов в периоде действия патента (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п.п. «а» п. 7 Приложения к Письму Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

Если вы заплатили взносы уже после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, условие, предусмотренное п.п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, выполнено не будет и налоговые органы могут отказать в уменьшении налога.