Заполнение бухгалтерского баланса: раздела II «Оборотные активы»

Тематики: Бухгалтерский учет, Развернуто

Общие рекомендации и правила по составлению бухгалтерской отчетности за 2021 год опубликованы в № 4 «АБ-Экспресс» за 2022 год.

Заполнение раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса опубликованы в № 5 «АБ-Экспресс» за 2022 год.

Заполнение раздела II «Оборотные активы»

Организация должна классифицировать актив как оборотный, когда:

– она предполагает реализовать актив или намеревается продать или потребить его в рамках своего обычного операционного цикла;

– она удерживает этот актив главным образом для целей торговли;

– она предполагает реализовать стоимость этого актива в пределах 12-ти месяцев после окончания отчетного периода;

– этот актив представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, кроме случаев, когда существуют ограничения на его обмен или использование для погашения обязательств, действующие в течение минимум 12-ти месяцев после окончания отчетного периода.

Организация должна классифицировать все прочие активы как внеоборотные (п. 66 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 № 217н)).

Фрагмент бухгалтерского баланса Раздел II «Оборотные активы»

Пояснения	Наименование показателя	Код	На _______ 20__ г.	На 31 декабря 20__ г.	На 31 декабря 20__ г.
1	2	3	4	5	6
	АКТИВ II. ОБОРОТНЫЕ АСКТИВЫ Запасы	1210
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200
	БАЛАНС	1600

Строка 1210 «Запасы»

П. 20 ПБУ 4/99 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (далее – ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н предусмотрено, что по строке 1210 «Запасы» должны быть отражены числовые показатели по следующим активам:

– сырье, материалы и другие аналогичные ценности,

– затраты в незавершенном производстве (издержках обращения),

– готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные,

– расходы будущих периодов.

Требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организации установлены Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденным Приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 180н (далее – ФСБУ 5/2019).

Основные положения и комментарии к требованиям, установленным ФСБУ 5/2019 опубликованы в № 4 Бюллетеня за 2021 год.

П. 5 ФСБУ 5/2019 определено, что для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Запасами, в частности, являются:

– сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

– инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка, тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;

– готовая продукция, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, предназначенная для продажи;

– товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи;

– готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи (товары отгруженные);

– затраты, понесенные на производство продукции, не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку (полуфабрикаты и незавершенное производство);

– объекты недвижимого имущества и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для продажи.

Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – План счетов) для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке) предназначен счет 10 «Материалы».

Для обобщения информации о затратах производства предназначен счет 20 «Основное производство».

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет, предназначен счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство».

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 «Товары».

Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция».

Для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), предназначен счет 45 «Товары отгруженные». На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Расходы будущих периодов – затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение № 34н).

К указанным затратам, например, могут быть отнесены платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей,

Согласно Плану счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

В соответствии с п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) (далее – ПБУ 4/99), бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин.

Величиной, регулирующей фактическую себестоимость запасов, является сумма начисленного резерва под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей.

То есть, в бухгалтерском балансе запасы отражаются за вычетом суммы образованного резерва.

Для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей) предназначен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

При осуществлении розничной торговли приобретенные товары допускается оценивать по продажной стоимости с отдельным учетом наценок.

В организации, осуществляющей розничную торговлю и оценивающей приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок, товары представляются в бухгалтерском балансе за вычетом наценок (п. 35 ФСБУ 5/2019).

Согласно Плану счетов, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам, предназначен счет 42 «Торговая наценка».

Величина показателя строки 1210 «Запасы» = дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов» в части оборотных активов «минус» кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По данной строке отражается информация о суммах остатка налога на добавленную стоимость (далее – суммах НДС) по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, на конец отчетного периода, т.е. о суммах НДС, которые не учтены в составе налоговых вычетов в предыдущих отчетных периодах.

Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Возможные причины возникновения остатка на счете 19:

– при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

– при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

– при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

– при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнет право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

– при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ);

– когда от контрагента получены счета-фактуры, содержащие ошибки, либо в случае отсутствия счетов-фактур (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ);

– при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы».

Величина показателя строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» = дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

П. 20 ПБУ 4/99 предусмотрено, что по строке 1230 «Дебиторская задолженность» должны быть отражены числовые показатели по следующим активам:

– покупатели и заказчики,

– авансы выданные,

– прочие дебиторы,

– переплата (излишне взысканная сумма) по налогам, сборам, страховым взносам,

– задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал.

Таким образом, по данной строке отражается информация о всех видах дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков), на которые покупателям предъявлены расчетные документы.

Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками в части перечисленных (выданных) авансов и предварительной оплаты учитывается на обособленном субсчете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (обычно субсчет 60.02 «Авансы выданные»).

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков), которые перечислены поставщикам в качестве выданных авансов и предварительной оплаты.

Обратите внимание, что, согласно разъяснениям Минфина, в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (Письмо Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Сумма НДС, подлежащая вычету (принятая к вычету) в соответствии с налоговым законодательством с оплаты, частичной оплаты, перечисленной поставщикам, подрядчикам в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), обычно учитывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76ВА.

Таким образом, по строке 1230 информация по счету 60 в части сумм (дебетовых остатков), которые перечислены поставщикам в качестве выданных авансов и предварительной оплаты, отражается за вычетом кредитового сальдо по субсчету 76ВА.

Обоснования такого учета дебиторской задолженности приведены в Рекомендациях Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных», разработанных Фондом «НРБУ «БМЦ».

В частности, в Рекомендациях указано, что дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве, надлежащего качества.

Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения назад уплаченных денежных средств, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить свои обязательства по договору и других подобных обстоятельств. После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем.

Кроме того, при наступлении таких обстоятельств (если непоставка произошла по вине поставщика) у организации, как правило, возникает право не только на возврат уплаченного аванса, но и на получение компенсаций.

В этой связи оценка дебиторской задолженности по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудования, товары, работы, услуги и т.п. при их оприходовании (в части авансирования).

Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или который может быть предъявлен в будущем) к вычету.

В соответствии с действующими правилами налогообложения НДС, предусмотренными главой 21 НК РФ, право на вычет НДС в составе уплаченных авансов в обычных условиях возникает у организации после уплаты аванса и получения счета-фактуры контрагента. Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по авансу выданному, должна быть восстановлена.

Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ. Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС.

В этой связи отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.

Информация о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков), которые перечислены в бюджет и числятся в учете как переплата (излишне взысканная сумма).

Информации о расчетах по страховым взносам (социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации) отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков), которые перечислены в бюджет и внебюджетные фонды и числятся в учете как переплата (излишне взысканная сумма).

Информация о расчетах с работниками организации по оплате труда отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков), которые перечислены работникам и числятся в учете как переплата.

Информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, отражается по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков), которые выданы под отчет.

Информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, отражается по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков) предоставленных работникам организации беспроцентных займов, сумм (дебетовых остатков), подлежащих взысканию с виновных лиц и т.п.

Информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. отражается на счете 75 «Расчеты с учредителями».

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков) по задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60–75, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например, по данному счету отражаются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

По строке 1230 отражается информация по данному счету в части сумм (дебетовых остатков) по задолженности прочих дебиторов и кредиторов.

Величиной, регулирующей дебиторскую задолженность, является сумма начисленного резерва по сомнительным долгам.

То есть, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом суммы образованного резерва.

П. 70 Положения № 34н установлено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Величина показателя строки 1230 «Дебиторская задолженность» = дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «минус» кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76 ВА (в части суммы НДС, подлежащей вычету с оплаты, перечисленной поставщикам, подрядчикам в счет предстоящих поставок).

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

По данной строке отражаются краткосрочные финансовые вложения, то есть такие вложения, срок обращения (погашения) по которым не более 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).

Что относится к финансовым вложениям, порядок учета и отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности подробно рассмотрено в № 5 «АБ-Экспресс» в статье «Заполнение раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса» (строка 1170 «Финансовые вложения»).

Величина показателя строки 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счету 58 «Финансовые вложения», субсчету 55.03 «Депозитные счета» и субсчету 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» «минус» кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По данной строке отражается информация об остатках денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов на отчетную дату, отнесенных к денежным эквивалентам.

Под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н, далее – ПБУ 23/2011).

К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Кроме того, Минфин РФ к денежным эквивалентам относит векселя Сбербанка РФ, используемые организациями при расчетах за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, со сроком погашения до трех месяцев (Письмо Минфина РФ от 21.12.2009 № ПЗ-4/2009).

Подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организация раскрывает в учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в банках, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках на территории РФ и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручки от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути».

Денежные эквиваленты в виде депозитов до востребования и сроком до трех месяцев обычно отражаются на отдельных субсчетах счета 55 (субсчет 55-3 «Депозитные счета»).

Денежные эквиваленты в виде банковских переводных векселей и прочих векселей, планируемых к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения; прочих ценных высоколиквидных бумаг со сроками погашения или планируемых к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения, обычно отражаются на отдельных субсчетах счета 58 «Финансовые вложения».

Величина показателя строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (в части денежных средств и денежных эквивалентов), 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения» (в части денежных эквивалентов).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

По данной строке отражается информация о прочих оборотных активах.

При заполнении строки 1260 следует учитывать, что в соответствии с п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Исходя из этого при формировании в бухгалтерском балансе показателей по статье «Прочие оборотные активы» недопустимо включать в ее состав данные об отдельных активах, которые являются существенными для понимания результатов деятельности организации (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

В данной строке может быть отражена информация о следующих оборотных активах:

– выполненные этапы по незавершенным работам. Согласно Плану счетов для обобщения информации о таких активах используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.);

– суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц. Согласно Плану счетов, для обобщения информации о таких активах предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Величина показателя строки 1260 «Прочие оборотные активы» = дебетовое сальдо на конец отчетного периода по счетам 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Строка 1200 «Итого по разделу II»

По данной строке суммируется результат строк 1210–1260 раздела II «Оборотные активы».

Строка 1600 «БАЛАНС»

По данной строке суммируется показатель строки 1100 «Итого по разделу I» (сумма внеоборотных активов) и показатель строки 1200 «Итого по разделу II» (сумма оборотных активов).

Показатель строки 1600 «БАЛАНС» – итоговая сумма всех активов организации (валюта баланса).

Распечатать статью

В новом номере журнала: