Долговые обязательства по контролируемым сделкам

Тематики: Налог на прибыль организаций

(Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Ст. 269 НК РФ определяет особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения, в том числе долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой сделкой.

Напомним, по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе:

– признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений;

– признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений.

При этом действие интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливалось на период 2020–2021 годы.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 67-ФЗ) действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой задолженности продлено до 2023 г. включительно.

Кроме того, Законом № 67-ФЗ установлены следующие особенности определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года в отношении долговых обязательств по контролируемой задолженности, возникших до 1 марта 2022 года:

– величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по официальному курсу, установленному Банком России по состоянию на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему официальный курс, установленный Банком России по состоянию на 1 февраля 2022 года;

– величина собственного капитала по состоянию на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных Банком России, с 1 февраля 2022 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Долговые обязательства по контролируемым сделкам

Еще по теме: