Учет ИП стоимости товаров при переходе с ОСН на УСН
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (объект – доходы, уменьшенные на величину расходов). Вид деятельности – розничная торговля.
Имеет ли право ИП включить в расходы стоимость реализованных товаров, приобретенных в период применения общей системы налогообложения? Если да, то в каком порядке?
Ответ. Согласно ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи НК РФ, в том числе и расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета суммы НДС).
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения предусмотрен кассовый метод учета доходов и расходов.
В п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, также ведут учет доходов и расходов кассовым методом.
При применении кассового метода учета доходов и расходов расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров учитываются в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров.
Таким образом, при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель вправе учесть в составе затрат стоимость покупных товаров, реализованных им после перехода на указанный специальный налоговый режим, но оплаченных им ранее, то есть в период применения общего режима налогообложения.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!