Расходы при продаже доли в ООО
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Ситуация. Физическое лицо в 2018 г. за счет кредитных средств приобрело долю в ООО (100%) за 100 000 рублей.
Номинальная стоимость доли согласно выписке из ЕГРЮЛ 80 000 рублей.
В 2022 г. физическое лицо продает долю (100%) другому физическому лицу за 150 000 рублей.
Вопрос. При заполнении декларации 3-НДФЛ:
– в какой сумме принимаются расходы по покупке доли: по номинальной стоимости или сумме фактических расходов на приобретение?
– как учитываются проценты по кредиту, взятому для приобретения доли?
– учитываются ли услуги нотариуса и его вознаграждение, связанные с приобретением доли в расходах?
Ответ. Согласно п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества.
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 и п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ, если на момент продажи они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности менее пяти лет.
При этом согласно п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
– расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
– расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале организации, могут быть отнесены, в частности, услуги нотариуса, такое разъяснение дано Минфином РФ в Письме от 02.03.2007 № 03-04-06-01/54.
Поскольку расходы налогоплательщика в виде сумм процентов, уплаченных по договору займа, непосредственно не связаны с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале, то есть не являются обязательными при осуществлении указанной сделки, они не могут быть учтены при расчете налога с дохода налогоплательщика, полученного при реализации доли в уставном капитале организации.
Такое разъяснение дано Минфином РФ в Письме от 02.03.2007 № 03-04-06-01/54.
Таким образом, при заполнении декларации 3-НДФЛ:
– расходы на покупку доли учитываются в сумме фактических расходов (100 000 рублей),
– учитывая позицию финансового ведомства, проценты по кредитному договору, связанные с получение кредита, направленного на приобретение доли в уставном капитале, не признаются расходами, уменьшающими сумму дохода от продажи доли при исчислении НДФЛ,
– услуги нотариуса признаются расходами, уменьшающими сумму дохода от продажи доли при исчислении НДФЛ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!