Скорректировали условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль ИТ-организациями
С 14 августа 2022 года положения Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), регулирующие применение нулевой ставки по налогу на прибыль ИТ-организациями, излагаются в новой редакции.
В частности, снижается критерий о доле выручки, расширяется перечень доходов, которые могут получать ИТ-организации и применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0%, снято ограничение по среднесписочной численности работников.
В статье расскажем об изменениях более подробно.
Российские ИТ-организации применяют налоговую ставку 0% по налогу на прибыль в 2022–2024 годах, начиная с налогового периода (календарного года) получения документа о государственной аккредитации организации при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не менее 70 % составляют следующие доходы:
– от реализации экземпляров собственных программ для ЭВМ, баз данных (далее — ПО);
– от передачи исключительных прав на собственные ПО;
– от предоставления прав использования собственных ПО, в том числе путем предоставления удаленного доступа;
Исключение составляют доходы от предоставления прав использования ПО, состоящих в получении возможности размещать в Интернете предложения о приобретении (реализации) товаров, работ, услуг, имущественных прав, искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах), заключать сделки.
– от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации заказных ПО;
– от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных и заказных ПО;
– от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
– от реализации разработанных программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
– от оказания услуг с использованием собственных ПО, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных по распространению рекламной информации в интернете и (или) получению доступа к такой информации;
– от оказания услуг с использованием собственных ПО, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по предоставлению доступа:
к аудиовизуальным произведениям, сообщениям телепередач на аудиовизуальном сервисе, включенном в реестр аудиовизуальных сервисов;
к фонограммам;
– от оказания услуг в интернете с использованием собственных ПО, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по размещению и продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве (за отдельными исключениями);
– от оказания организацией, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, с использованием собственных ПО, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной и (или) просветительской информации (сервисам).
Обратите внимание, что ранее доля доходов от реализации ИТ-услуг по итогам отчетного (налогового) периода должна была составлять не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период.
Кроме того, снято ограничение по численности работников.
Напомним, ранее для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 % возможно было при наличии среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период не менее 7 человек.
В новой редакции НК РФ условие о конкретной численности работников для применения налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 % отсутствует.
Вне зависимости от выполнения вышеперечисленных условий, налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0% не подлежит применению:
– организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 года;
– организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ и доля такого участия составляет не менее 50 %.
Указанное ограничение не распространяется на организации, получившие документ о государственной аккредитации в области информационных технологий, до 1 июля 2022 года и применяющие в 2022 году налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0 %.
Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных размещен здесь.
Реестр аудиовизуальных сервисов размещен здесь.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!